中華人民共和國(guo)個人所(suo)得稅法(fa)實施條例國(guo)務院令第600號

　　現公布《國(guo)務院關于修改〈中(zhong)華人民共(gong)和(he)國(guo)個(ge)人所得稅法實施條例(li)〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理(li) 　溫家寶

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二(er)○一一年七月十九日
 

中華人(ren)民共和國個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)法實施條例(li)

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條　根據(ju)《中華人(ren)民(min)共和國個人(ren)所得稅法(fa)》（以下簡稱稅法(fa)）的規定，制定本條例。
　　第(di)二條(tiao)　稅法第(di)一(yi)條(tiao)第(di)一(yi)款所說的在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內有(you)住所的個人，是(shi)指因戶籍、家庭、經濟(ji)利益關系而(er)在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內習慣性居住的個人。
　　第三條(tiao)　稅法(fa)第一(yi)條(tiao)第一(yi)款所說的在(zai)境(jing)內(nei)居住滿一(yi)年，是指在(zai)一(yi)個納(na)稅年度中在(zai)中國境(jing)內(nei)居住365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前(qian)款所(suo)說的臨時離境，是指在一個納稅年度(du)中一次不超過(guo)30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第四條(tiao)(tiao)　稅法第一(yi)條(tiao)(tiao)第一(yi)款(kuan)、第二款(kuan)所(suo)說(shuo)的從中(zhong)國(guo)(guo)境內取(qu)得(de)的所(suo)得(de)，是指來源于中(zhong)國(guo)(guo)境內的所(suo)得(de)；所(suo)說(shuo)的從中(zhong)國(guo)(guo)境外取(qu)得(de)的所(suo)得(de)，是指來源于中(zhong)國(guo)(guo)境外的所(suo)得(de)。
　　第五條(tiao)　下列所得，不(bu)論支付地點是否(fou)在中(zhong)國境(jing)內，均為來(lai)源(yuan)于中(zhong)國境(jing)內的所得：
　　（一(yi)）因任職、受(shou)雇、履(lv)約等而在中國境內提供勞務取得的所得；
　　（二）將財(cai)產(chan)出租給(gei)承租人在中國境內使用而取得的(de)所得；
　　（三）轉(zhuan)讓中(zhong)國境(jing)內(nei)的建筑物、土(tu)地使(shi)用權等財產或者在中(zhong)國境(jing)內(nei)轉(zhuan)讓其(qi)他(ta)財產取(qu)得(de)的所(suo)得(de)；
　　（四）許(xu)(xu)可(ke)各種特許(xu)(xu)權(quan)在中國(guo)境內(nei)使(shi)用而取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)；
　　（五）從中國境內的公司、企(qi)業以及其他經濟組織或者個人取得(de)的利(li)息、股(gu)息、紅(hong)利(li)所得(de)。
　　第(di)六(liu)條　在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)無(wu)住所(suo)(suo)(suo)，但是居(ju)住一年以上五(wu)年以下的(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)，其來(lai)源(yuan)(yuan)于中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)(jing)外的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)，經主管稅(shui)務機關批準，可(ke)以只就由中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)(jing)內(nei)公司、企業(ye)以及其他經濟(ji)組織或者個(ge)人(ren)(ren)(ren)支付的(de)部分繳(jiao)納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)；居(ju)住超過五(wu)年的(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)，從第(di)六(liu)年起，應當就其來(lai)源(yuan)(yuan)于中(zhong)國(guo)境(jing)(jing)(jing)外的(de)全部所(suo)(suo)(suo)得(de)繳(jiao)納個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)。
　　第七條　在(zai)中國境內無住所，但是在(zai)一個納稅年(nian)度(du)中在(zai)中國境內連續(xu)或者(zhe)累計(ji)居住不超(chao)過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條　稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：
　　（一）工資(zi)、薪(xin)金所得(de)，是指個人(ren)因任職或(huo)者受雇而(er)取得(de)的工資(zi)、薪(xin)金、獎金、年終(zhong)加薪(xin)、勞動分紅、津貼(tie)、補貼(tie)以及(ji)與任職或(huo)者受雇有關的其他所得(de)。
　　（二）個體工商戶的生產、經營所得，是指：
　　1．個(ge)體工商戶(hu)從事工業(ye)(ye)(ye)、手(shou)工業(ye)(ye)(ye)、建(jian)筑業(ye)(ye)(ye)、交通運輸業(ye)(ye)(ye)、商業(ye)(ye)(ye)、飲食(shi)業(ye)(ye)(ye)、服務業(ye)(ye)(ye)、修理(li)業(ye)(ye)(ye)以及其他行業(ye)(ye)(ye)生產、經營取得的(de)所得；
　　2．個人經政(zheng)府(fu)有關部門批(pi)準，取(qu)得(de)執照(zhao)，從事辦學、醫療、咨詢以及其他(ta)有償服(fu)務(wu)活(huo)動取(qu)得(de)的所得(de)；
　　3．其他個(ge)(ge)人(ren)從事個(ge)(ge)體工(gong)商(shang)業生產、經營取得的所得；
　　4．上(shang)述個體工商戶和個人取(qu)得(de)的與(yu)生產、經營有(you)關(guan)的各項應納稅所得(de)。
　　（三）對企(qi)事業單位的(de)承包經營、承租經營所(suo)得(de)，是指個(ge)人(ren)(ren)承包經營、承租經營以(yi)及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)，包括(kuo)個(ge)人(ren)(ren)按月或者(zhe)按次取(qu)得(de)的(de)工資、薪金性質(zhi)的(de)所(suo)得(de)。
　　（四）勞務(wu)報酬所(suo)得，是指個人(ren)從事設計(ji)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yan)、測試、醫(yi)療、法律(lv)、會計(ji)、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審(shen)稿、書畫(hua)、雕刻(ke)、影視、錄音、錄像、演(yan)出、表演(yan)、廣告(gao)、展覽、技術服務(wu)、介(jie)紹服務(wu)、經紀服務(wu)、代辦(ban)服務(wu)以及其(qi)他(ta)勞務(wu)取得的所(suo)得。
　　（五）稿(gao)酬(chou)所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版(ban)、發表而取得的(de)所得。
　　（六(liu)）特許權使用費所(suo)得(de)，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術(shu)以及(ji)其(qi)他特許權的(de)使用權取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)；提供著作權的(de)使用權取(qu)得(de)的(de)所(suo)得(de)，不(bu)包(bao)括稿酬所(suo)得(de)。
　　（七(qi)）利(li)(li)息、股(gu)(gu)息、紅利(li)(li)所得，是指個人擁有(you)債權(quan)、股(gu)(gu)權(quan)而取得的利(li)(li)息、股(gu)(gu)息、紅利(li)(li)所得。
　　（八）財(cai)產租賃所(suo)得，是(shi)指個人出租建筑物、土(tu)地使(shi)用權、機器(qi)設(she)備、車船以及其他財(cai)產取得的所(suo)得。
　　（九）財產轉讓(rang)所(suo)得，是指個人轉讓(rang)有(you)價證券、股(gu)權、建筑物、土地(di)使用權、機器設備、車船(chuan)以(yi)及其他財產取得的所(suo)得。
　　（十）偶(ou)然所得(de)，是(shi)指個(ge)人(ren)得(de)獎(jiang)、中(zhong)獎(jiang)、中(zhong)彩以及其他偶(ou)然性質的所得(de)。
　　個人取(qu)得的(de)所(suo)得，難(nan)以界(jie)定應納(na)稅所(suo)得項目的(de)，由(you)主管(guan)稅務機關確(que)定。
　　第九(jiu)條　對(dui)股(gu)票轉(zhuan)讓(rang)所得(de)征收個人所得(de)稅的辦法(fa)，由國務(wu)院(yuan)財政部門另行(xing)制定，報(bao)國務(wu)院(yuan)批(pi)準施(shi)行(xing)。呼市財務費用

　　第十條　個人所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)形(xing)(xing)式，包括現金、實物、有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)券和其他(ta)形(xing)(xing)式的(de)經(jing)濟利(li)益。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為實物的(de)，應(ying)(ying)當按照取得(de)(de)的(de)憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)價(jia)(jia)(jia)格計算應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額；無憑(ping)證(zheng)的(de)實物或者憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)(suo)注明的(de)價(jia)(jia)(jia)格明顯(xian)偏低的(de)，參照市(shi)(shi)場價(jia)(jia)(jia)格核定(ding)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為有價(jia)(jia)(jia)證(zheng)券的(de)，根據票面價(jia)(jia)(jia)格和市(shi)(shi)場價(jia)(jia)(jia)格核定(ding)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為其他(ta)形(xing)(xing)式的(de)經(jing)濟利(li)益的(de)，參照市(shi)(shi)場價(jia)(jia)(jia)格核定(ding)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額。
　　第十一條　稅法第三條第四項所說的勞務(wu)報(bao)酬(chou)所得(de)一次收入(ru)畸高，是指(zhi)個(ge)人(ren)一次取得(de)勞務(wu)報(bao)酬(chou)，其應納稅所得(de)額超過2萬元。
　　對(dui)前(qian)款應(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額超過(guo)2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第十二條　稅法第四(si)條第二項(xiang)所說的(de)國(guo)債(zhai)(zhai)利(li)息(xi)(xi)，是(shi)指(zhi)個(ge)人持有中華人民共(gong)和國(guo)財政(zheng)部發行(xing)的(de)債(zhai)(zhai)券(quan)而取(qu)得(de)的(de)利(li)息(xi)(xi)；所說的(de)國(guo)家發行(xing)的(de)金融債(zhai)(zhai)券(quan)利(li)息(xi)(xi)，是(shi)指(zhi)個(ge)人持有經(jing)國(guo)務院批準發行(xing)的(de)金融債(zhai)(zhai)券(quan)而取(qu)得(de)的(de)利(li)息(xi)(xi)。
　　第(di)十三條　稅法第(di)四條第(di)三項所說的按照國家統一規定(ding)發給的補貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)，是(shi)指按照國務院(yuan)規定(ding)發給的政府特殊津(jin)貼(tie)(tie)、院(yuan)士津(jin)貼(tie)(tie)、資(zi)深(shen)院(yuan)士津(jin)貼(tie)(tie)，以及國務院(yuan)規定(ding)免(mian)納(na)個人所得稅的其他補貼(tie)(tie)、津(jin)貼(tie)(tie)。
　　第(di)(di)十四(si)條　稅法第(di)(di)四(si)條第(di)(di)四(si)項所說的(de)福利費(fei)，是指(zhi)根據(ju)國家有關規(gui)定(ding)，從企業、事業單位(wei)、國家機關、社會(hui)團體提留的(de)福利費(fei)或者工(gong)會(hui)經費(fei)中支(zhi)付給(gei)個(ge)人的(de)生活補(bu)助(zhu)費(fei)；所說的(de)救濟金，是指(zhi)各級人民政府民政部門支(zhi)付給(gei)個(ge)人的(de)生活困(kun)難補(bu)助(zhu)費(fei)。
　　第十五條(tiao)　稅法第四(si)條(tiao)第八(ba)項所說的依照我國法律(lv)規定應予免稅的各國駐華使館(guan)、領事館(guan)的外交代表(biao)、領事官員和(he)(he)其他人員的所得，是指依照《中(zhong)華人民(min)共和(he)(he)國外交特權(quan)(quan)與(yu)豁免條(tiao)例》和(he)(he)《中(zhong)華人民(min)共和(he)(he)國領事特權(quan)(quan)與(yu)豁免條(tiao)例》規定免稅的所得。
　　第十六條　稅法第五條所說的減(jian)征(zheng)個人所得稅，其減(jian)征(zheng)的幅度和期(qi)限由省、自治區、直轄市(shi)人民政(zheng)府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從事生產、經營(ying)的(de)納(na)稅(shui)義務人未提供(gong)完整、準確的(de)納(na)稅(shui)資料，不能正確計算應納(na)稅(shui)所得額的(de)，由主管稅(shui)務機關核定(ding)其應納(na)稅(shui)所得額。
　　第十八(ba)條　稅(shui)(shui)法第六條第一款第三項(xiang)所(suo)說的(de)(de)每一納稅(shui)(shui)年(nian)度的(de)(de)收入總額，是指納稅(shui)(shui)義(yi)務人按(an)照承包經營(ying)(ying)、承租經營(ying)(ying)合同規定(ding)分得(de)的(de)(de)經營(ying)(ying)利潤和工資、薪(xin)金(jin)性質的(de)(de)所(suo)得(de)；所(suo)說的(de)(de)減除必要(yao)費(fei)用，是指按(an)月(yue)減除3500元。
　　第(di)十九條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)五項所說的財產(chan)原值(zhi)，是指：呼市財務管理

　　（一）有價證券，為買入價以及買入時按照規(gui)定(ding)交納的有關費用；
　　（二）建(jian)筑物(wu)，為建(jian)造費(fei)或者購進價(jia)格以及其他有關(guan)費(fei)用(yong)；
　　（三）土地(di)使(shi)用(yong)權(quan)，為取得(de)土地(di)使(shi)用(yong)權(quan)所(suo)支付的(de)金額、開發(fa)土地(di)的(de)費用(yong)以及其(qi)他有關費用(yong)；
　　（四）機(ji)器設備、車船，為購進價格、運輸(shu)費(fei)、安裝費(fei)以及(ji)其他有關費(fei)用；
　　（五）其他財產(chan)，參照以上方法(fa)確定。
　　納稅義務(wu)(wu)人(ren)未(wei)提供完(wan)整、準(zhun)確的財產(chan)原值憑證，不能(neng)正確計算財產(chan)原值的，由主管稅務(wu)(wu)機關核定其財產(chan)原值。
　　第(di)二十條　稅法第(di)六條第(di)一款第(di)五項所說的(de)合理費用，是指賣出財產(chan)時按照規定支付的(de)有關費用。
　　第(di)(di)二(er)十一條　稅法第(di)(di)六(liu)條第(di)(di)一款第(di)(di)四項、第(di)(di)六(liu)項所說的每次，按照以(yi)下方法確(que)定：
　　（一）勞務報酬所得(de)，屬于一次性收入的，以取(qu)得(de)該項(xiang)收入為一次；屬于同一項(xiang)目連續性收入的，以一個(ge)月(yue)內(nei)取(qu)得(de)的收入為一次。
　　（二）稿酬所(suo)得(de)，以每(mei)次出版(ban)、發表(biao)取得(de)的收入為一次。
　　（三）特許權使(shi)用(yong)費所得，以(yi)一(yi)(yi)項特許權的一(yi)(yi)次許可使(shi)用(yong)所取得的收入為(wei)一(yi)(yi)次。
　　（四）財產租賃(lin)所得(de)，以一(yi)個(ge)月內取得(de)的收入(ru)為一(yi)次。
　　（五）利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)所得，以支付利(li)息(xi)、股息(xi)、紅利(li)時取(qu)得的(de)收入為一次。
　　（六）偶然(ran)所得，以(yi)每次取得該項收入為一次。
　　第二(er)十二(er)條　財(cai)產轉讓(rang)所得，按照一次轉讓(rang)財(cai)產的收入額減除(chu)財(cai)產原值和合理費用后的余額，計(ji)算納稅。
　　第二十(shi)三條(tiao)　兩(liang)個或者(zhe)兩(liang)個以上(shang)的(de)個人共同取(qu)得同一項目收入(ru)的(de)，應當對每個人取(qu)得的(de)收入(ru)分別按(an)照稅(shui)法規定減(jian)除費用后計算納稅(shui)。
　　第二十四條　稅法第六條第二款所說的個人(ren)將(jiang)其所得對教(jiao)育事業和其他(ta)公益事業的捐(juan)贈，是指個人(ren)將(jiang)其所得通過(guo)中(zhong)國境(jing)內的社(she)會團體、國家機關向教(jiao)育和其他(ta)社(she)會公益事業以及遭受嚴重自(zi)然災害地區、貧(pin)困地區的捐(juan)贈。
　　捐(juan)贈額未超過納稅(shui)義(yi)務人申報(bao)的應(ying)納稅(shui)所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五(wu)條　按照國家規定，單(dan)位為個人繳付和個人繳付的基(ji)本養老保險費、基(ji)本醫(yi)療保險費、失業保險費、住房公積金(jin)，從納(na)稅義務人的應納(na)稅所得額中扣除(chu)。
　　第(di)二十六條　稅法第(di)六條第(di)三(san)款所說的(de)在中(zhong)國境(jing)外取得工(gong)資(zi)、薪金所得，是指在中(zhong)國境(jing)外任職或(huo)者(zhe)受雇而取得的(de)工(gong)資(zi)、薪金所得。
　　第(di)二(er)十七條　稅(shui)法第(di)六(liu)條第(di)三款所說(shuo)的附加減(jian)除費用，是指每月在減(jian)除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八條　稅法第六(liu)條第三款所說的(de)(de)附加減除費用適用的(de)(de)范圍，是指：
　　（一(yi)）在中國境內(nei)的外(wai)(wai)商投資(zi)企(qi)業和(he)外(wai)(wai)國企(qi)業中工(gong)作的外(wai)(wai)籍人員；
　　（二）應聘在中(zhong)國境內的企業(ye)、事(shi)業(ye)單(dan)位(wei)、社(she)會團體、國家機關(guan)中(zhong)工作的外籍專(zhuan)家；
　　（三）在中國境(jing)內有住所而在中國境(jing)外任職或者受雇取得工資(zi)、薪(xin)金所得的個人；
　　（四）國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門確定(ding)的其他人員。
　　第(di)二十九條　稅法第(di)六條第(di)三(san)款所說的附加減除費用(yong)標準為1300元。
　　第三十(shi)條(tiao)(tiao)　華僑和香(xiang)港、澳門、臺灣同(tong)胞(bao)，參照(zhao)本條(tiao)(tiao)例第二十(shi)七條(tiao)(tiao)、第二十(shi)八條(tiao)(tiao)、第二十(shi)九條(tiao)(tiao)的規定執行。
　　第三十一(yi)條　在(zai)中國境(jing)(jing)內(nei)有住所(suo)，或(huo)者無住所(suo)而在(zai)境(jing)(jing)內(nei)居住滿(man)一(yi)年的個人，從中國境(jing)(jing)內(nei)和境(jing)(jing)外取得的所(suo)得，應當分別計算應納稅額。
　　第(di)三十二條　稅法第(di)七(qi)條所說(shuo)的(de)已(yi)在境外繳納(na)的(de)個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅稅額，是(shi)指納(na)稅義(yi)務人(ren)從(cong)中國境外取得(de)(de)的(de)所得(de)(de)，依(yi)照該所得(de)(de)來(lai)源(yuan)國家或者地區的(de)法律(lv)應當(dang)繳納(na)并(bing)且實際已(yi)經繳納(na)的(de)稅額。
　　第(di)三十(shi)三條　稅(shui)法第(di)七條所說的(de)(de)依(yi)照稅(shui)法規定(ding)計算的(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額(e)，是指納(na)稅(shui)義(yi)務人從中國(guo)境外取得(de)(de)的(de)(de)所得(de)(de)，區別不同(tong)國(guo)家或者地區和不同(tong)所得(de)(de)項目，依(yi)照稅(shui)法規定(ding)的(de)(de)費用減除標準和適(shi)用稅(shui)率計算的(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額(e)；同(tong)一國(guo)家或者地區內不同(tong)所得(de)(de)項目的(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額(e)之和，為(wei)該國(guo)家或者地區的(de)(de)扣(kou)除限額(e)。
　　納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義務人在(zai)(zai)中國(guo)(guo)境外一(yi)個(ge)國(guo)(guo)家或者(zhe)地區實際已經(jing)繳(jiao)納的(de)個(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)，低于(yu)依照前款規定計(ji)算出的(de)該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區扣(kou)(kou)除(chu)限(xian)額(e)的(de)，應當在(zai)(zai)中國(guo)(guo)繳(jiao)納差額(e)部(bu)分的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款；超過(guo)(guo)該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區扣(kou)(kou)除(chu)限(xian)額(e)的(de)，其超過(guo)(guo)部(bu)分不得(de)在(zai)(zai)本納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)的(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)中扣(kou)(kou)除(chu)，但是可以在(zai)(zai)以后納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度(du)的(de)該國(guo)(guo)家或者(zhe)地區扣(kou)(kou)除(chu)限(xian)額(e)的(de)余(yu)額(e)中補扣(kou)(kou)。補扣(kou)(kou)期(qi)限(xian)最長不得(de)超過(guo)(guo)五年。
　　第(di)三(san)十四條　納稅(shui)(shui)義務(wu)人(ren)依(yi)照稅(shui)(shui)法(fa)第(di)七(qi)條的(de)規定申請扣除已在(zai)境外繳納的(de)個人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額時，應當提(ti)供(gong)境外稅(shui)(shui)務(wu)機關填發的(de)完稅(shui)(shui)憑證(zheng)原件。
　　第三十五條　扣繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)在向(xiang)個人(ren)(ren)支付應稅款項時，應當依照稅法規定(ding)代(dai)扣稅款，按(an)時繳(jiao)庫，并專(zhuan)項記載備查。
　　前款(kuan)所說的支付(fu)，包括(kuo)現金支付(fu)、匯(hui)撥支付(fu)、轉賬支付(fu)和(he)以有(you)價(jia)證券、實物以及(ji)其他形式的支付(fu)。
　　第三十六條　納稅義務人有下(xia)列情形之一的(de)，應當按(an)照規定(ding)到主管稅務機關辦理納稅申報(bao)：
　　（一）年所得12萬元以上的；
　　（二）從中國境內兩(liang)處(chu)(chu)或者(zhe)兩(liang)處(chu)(chu)以上(shang)取得工(gong)資、薪金所得的；
　　（三）從中國(guo)境外取得所(suo)得的；
　　（四）取得應納稅所得，沒有(you)扣繳義務(wu)人的；
　　（五）國務(wu)院規定(ding)的(de)其他情形。
　　年(nian)所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納稅(shui)(shui)義務人(ren)辦(ban)理納稅(shui)(shui)申報的(de)地點以及其他有關事項的(de)管理辦(ban)法，由國務院稅(shui)(shui)務主管部(bu)門制定(ding)。
　　第(di)三(san)十七條　稅(shui)法(fa)第(di)八(ba)條所(suo)說的(de)全員全額扣繳(jiao)申(shen)報，是指扣繳(jiao)義(yi)務人在代扣稅(shui)款的(de)次月內，向主管稅(shui)務機關報送其支付(fu)所(suo)得(de)個人的(de)基本(ben)信(xin)息、支付(fu)所(suo)得(de)數額、扣繳(jiao)稅(shui)款的(de)具(ju)體數額和總(zong)額以及(ji)其他相關涉稅(shui)信(xin)息。
　　全員全額扣繳申報的管理(li)辦法，由國(guo)務院稅務主(zhu)管部門制定。
　　第(di)三(san)十八條　自行申報的納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務人，在申報納(na)(na)稅(shui)(shui)時，其在中國境內(nei)已扣(kou)繳(jiao)的稅(shui)(shui)款，準予按照規定從(cong)應納(na)(na)稅(shui)(shui)額中扣(kou)除(chu)。
　　第(di)三十九(jiu)條(tiao)　納稅義務(wu)人兼(jian)有稅法第(di)二條(tiao)所(suo)(suo)列的兩(liang)項或者(zhe)兩(liang)項以(yi)上的所(suo)(suo)得(de)的，按(an)項分別計算納稅。在中國境內(nei)兩(liang)處或者(zhe)兩(liang)處以(yi)上取得(de)稅法第(di)二條(tiao)第(di)一項、第(di)二項、第(di)三項所(suo)(suo)得(de)的，同(tong)項所(suo)(suo)得(de)合(he)并計算納稅。
　　第四十(shi)條　稅(shui)法(fa)第九條第二(er)款(kuan)所(suo)說的特定(ding)行業，是指采(cai)掘業、遠洋運輸(shu)業、遠洋捕撈業以及(ji)國務院財政、稅(shui)務主管(guan)部門確定(ding)的其他行業。
　　第(di)四(si)十(shi)一條(tiao)　稅法(fa)第(di)九條(tiao)第(di)二款(kuan)所說(shuo)的(de)按年計(ji)算、分月預繳(jiao)的(de)計(ji)征(zheng)方式，是指本條(tiao)例(li)第(di)四(si)十(shi)條(tiao)所列的(de)特定行業職(zhi)工的(de)工資、薪(xin)金所得應納的(de)稅款(kuan)，按月預繳(jiao)，自年度終(zhong)了之日起(qi)30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第(di)四十二(er)條(tiao)　稅法(fa)第(di)九(jiu)條(tiao)第(di)四款所說的(de)由納稅義務人在年(nian)度(du)終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十(shi)三(san)條(tiao)(tiao)　依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)法第十(shi)條(tiao)(tiao)的(de)規(gui)定(ding)，所得為(wei)外國(guo)貨幣的(de)，應(ying)(ying)(ying)當按(an)照(zhao)填開完稅(shui)(shui)(shui)憑證的(de)上(shang)(shang)一月(yue)(yue)最后(hou)一日人民(min)幣匯率中(zhong)間(jian)價，折(zhe)(zhe)合成人民(min)幣計算應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得額(e)。依照(zhao)稅(shui)(shui)(shui)法規(gui)定(ding)，在年度(du)終(zhong)了后(hou)匯算清繳(jiao)的(de)，對(dui)已經按(an)月(yue)(yue)或者按(an)次預繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)外國(guo)貨幣所得，不(bu)再(zai)重新(xin)折(zhe)(zhe)算；對(dui)應(ying)(ying)(ying)當補(bu)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的(de)所得部分，按(an)照(zhao)上(shang)(shang)一納(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)最后(hou)一日人民(min)幣匯率中(zhong)間(jian)價，折(zhe)(zhe)合成人民(min)幣計算應(ying)(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)所得額(e)。
　　第四十四條　稅務機關按(an)照稅法第十一條的規(gui)定(ding)付給(gei)扣(kou)繳義務人(ren)手續費時，應當按(an)月填開(kai)收入(ru)退(tui)還書(shu)發給(gei)扣(kou)繳義務人(ren)。扣(kou)繳義務人(ren)持(chi)收入(ru)退(tui)還書(shu)向指定(ding)的銀(yin)行辦(ban)理退(tui)庫手續。
　　第四(si)十(shi)五(wu)條(tiao)　個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表、扣繳個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)報告表和個(ge)人所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)憑證式樣，由國務院稅(shui)(shui)務主管部門統一制(zhi)定。
　　第四(si)十六條　稅法(fa)和本(ben)條例所說的納稅年度(du)，自公歷(li)1月1日起至12月31日止。
　　第(di)四十七條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第四十八條(tiao)　本條(tiao)例(li)自發(fa)布之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。