中華人民共和國個人所(suo)得稅(shui)法實施條例國務(wu)院令第600號

　　現公布《國務院(yuan)關于修(xiu)改〈中華(hua)人民共和(he)國個人所得稅法實施條例〉的決定》，自2011年9月1日起施行。

總　理 　溫家寶(bao)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　二○一一年七月十九日
 

中華人(ren)民(min)共(gong)和(he)國個(ge)人(ren)所得稅法實施(shi)條例

　　（1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂）

　　第一條(tiao)　根據《中華人民(min)共和(he)國個(ge)人所得稅(shui)法》（以(yi)下簡稱稅(shui)法）的規(gui)定(ding)，制定(ding)本條(tiao)例(li)。
　　第(di)二條　稅法第(di)一(yi)條第(di)一(yi)款所說的(de)在中國(guo)境內有住所的(de)個人，是指因戶籍(ji)、家庭、經濟利益關(guan)系而(er)在中國(guo)境內習慣性居住的(de)個人。
　　第三條　稅(shui)法(fa)第一(yi)條第一(yi)款(kuan)所說的在境內居(ju)住(zhu)滿(man)一(yi)年，是指在一(yi)個(ge)納稅(shui)年度中在中國境內居(ju)住(zhu)365日。臨時離境的，不扣減日數。
　　前款所(suo)說的臨時離境，是指在一(yi)個納稅年(nian)度中一(yi)次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
　　第(di)四條　稅法第(di)一條第(di)一款(kuan)、第(di)二款(kuan)所(suo)(suo)(suo)說(shuo)的(de)從(cong)中國(guo)境內取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，是指(zhi)來源于中國(guo)境內的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)；所(suo)(suo)(suo)說(shuo)的(de)從(cong)中國(guo)境外取(qu)得(de)(de)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)，是指(zhi)來源于中國(guo)境外的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)。
　　第五條　下列(lie)所(suo)得(de)，不論(lun)支付地點是否在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內，均為來源于中(zhong)國(guo)境(jing)內的所(suo)得(de)：
　　（一）因任職、受雇(gu)、履(lv)約(yue)等(deng)而在中(zhong)國境內(nei)提供(gong)勞務取得(de)的所得(de)；
　　（二(er)）將(jiang)財產出租給承租人在中國境內使用而(er)取(qu)得的所得；
　　（三）轉讓(rang)中國(guo)境(jing)內的(de)建筑(zhu)物、土(tu)地使用權等財產或者(zhe)在中國(guo)境(jing)內轉讓(rang)其他財產取得的(de)所得；
　　（四）許可各種(zhong)特許權在(zai)中國境內(nei)使用而取得的所得；
　　（五）從中國境內的(de)公司、企業以及其他(ta)經濟組織(zhi)或者(zhe)個人(ren)取(qu)得(de)的(de)利息、股息、紅(hong)利所得(de)。
　　第六(liu)條　在中(zhong)國境(jing)內無住(zhu)所(suo)，但(dan)是(shi)居住(zhu)一年(nian)以上五年(nian)以下(xia)的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)，其(qi)來源(yuan)于中(zhong)國境(jing)外的(de)(de)(de)所(suo)得(de)，經(jing)主管稅務(wu)機關批(pi)準，可以只就(jiu)由中(zhong)國境(jing)內公司、企業以及其(qi)他經(jing)濟組(zu)織或(huo)者個(ge)人(ren)支付的(de)(de)(de)部分(fen)繳(jiao)納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅；居住(zhu)超過五年(nian)的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)，從第六(liu)年(nian)起，應(ying)當就(jiu)其(qi)來源(yuan)于中(zhong)國境(jing)外的(de)(de)(de)全部所(suo)得(de)繳(jiao)納個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅。
　　第七條　在中(zhong)國境內(nei)無(wu)住所，但是在一個納稅年度中(zhong)在中(zhong)國境內(nei)連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
　　第八條　稅(shui)法第二條所說的各項個人所得的范(fan)圍：
　　（一）工資(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)所(suo)(suo)得(de)，是指個人(ren)因任職或(huo)者(zhe)受雇(gu)而取得(de)的工資(zi)、薪(xin)(xin)金(jin)、獎金(jin)、年終加薪(xin)(xin)、勞動分紅、津貼、補貼以及(ji)與(yu)任職或(huo)者(zhe)受雇(gu)有關(guan)的其他所(suo)(suo)得(de)。
　　（二）個體工商戶的生產、經營所(suo)得(de)，是指：
　　1．個(ge)體工(gong)商戶(hu)從事工(gong)業(ye)(ye)(ye)、手工(gong)業(ye)(ye)(ye)、建筑業(ye)(ye)(ye)、交通(tong)運輸業(ye)(ye)(ye)、商業(ye)(ye)(ye)、飲(yin)食業(ye)(ye)(ye)、服務(wu)業(ye)(ye)(ye)、修理業(ye)(ye)(ye)以(yi)及其他行業(ye)(ye)(ye)生產(chan)、經(jing)營取得的所得；
　　2．個人經政府(fu)有關部門批準，取得執(zhi)照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他(ta)有償(chang)服務活動取得的所得；
　　3．其他個人從事(shi)個體工(gong)商(shang)業(ye)生產、經營取(qu)得的所得；
　　4．上(shang)述個(ge)體工商戶和(he)個(ge)人取得(de)的與生(sheng)產、經營有關的各項應納稅所得(de)。
　　（三）對企事(shi)業單位(wei)的承包經(jing)(jing)營、承租(zu)(zu)經(jing)(jing)營所得(de)(de)，是指(zhi)個人承包經(jing)(jing)營、承租(zu)(zu)經(jing)(jing)營以及轉(zhuan)包、轉(zhuan)租(zu)(zu)取得(de)(de)的所得(de)(de)，包括個人按月或者(zhe)按次取得(de)(de)的工資、薪金性質(zhi)的所得(de)(de)。
　　（四(si)）勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)報酬所(suo)得(de)(de)，是指個人從(cong)事設計(ji)、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計(ji)、咨詢、講(jiang)學(xue)、新聞(wen)、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告(gao)、展(zhan)覽、技術(shu)服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、介紹服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、經紀服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)、代辦服(fu)務(wu)(wu)(wu)(wu)以及其(qi)他勞(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)取得(de)(de)的所(suo)得(de)(de)。
　　（五）稿酬所得，是指個人(ren)因其作品(pin)以(yi)圖(tu)書(shu)、報(bao)刊形(xing)式出版、發表而取得的所得。
　　（六）特許權(quan)使(shi)用費(fei)所得(de)(de)，是指個人提(ti)供專利(li)(li)權(quan)、商標權(quan)、著(zhu)作權(quan)、非專利(li)(li)技術以及(ji)其(qi)他特許權(quan)的使(shi)用權(quan)取得(de)(de)的所得(de)(de)；提(ti)供著(zhu)作權(quan)的使(shi)用權(quan)取得(de)(de)的所得(de)(de)，不(bu)包括稿酬所得(de)(de)。
　　（七）利(li)(li)(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)(li)(li)所(suo)得(de)(de)，是指個人(ren)擁有債權(quan)、股(gu)權(quan)而取得(de)(de)的利(li)(li)(li)息(xi)、股(gu)息(xi)、紅(hong)利(li)(li)(li)所(suo)得(de)(de)。
　　（八）財產租賃(lin)所得(de)，是指個人出租建筑物、土(tu)地使用權、機器設備、車(che)船以及其他財產取得(de)的所得(de)。
　　（九）財產轉讓(rang)所(suo)得，是(shi)指(zhi)個(ge)人(ren)轉讓(rang)有價證(zheng)券、股(gu)權、建筑物、土地使用權、機(ji)器設備、車船以及其他財產取(qu)得的所(suo)得。
　　（十）偶然(ran)所得(de)(de)，是指個(ge)人得(de)(de)獎(jiang)、中(zhong)(zhong)獎(jiang)、中(zhong)(zhong)彩以及其他偶然(ran)性質的(de)所得(de)(de)。
　　個(ge)人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關(guan)確定。
　　第九條　對股票(piao)轉讓所得(de)征收個人所得(de)稅的辦法(fa)，由國(guo)務(wu)院財政部門另(ling)行(xing)制定，報國(guo)務(wu)院批準施行(xing)。
　　第十(shi)條(tiao)　個(ge)人所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)的(de)(de)(de)形式，包括現金、實(shi)(shi)物、有(you)價證(zheng)券和(he)其他形式的(de)(de)(de)經(jing)濟利益。所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)實(shi)(shi)物的(de)(de)(de)，應(ying)當按(an)照(zhao)取得(de)(de)的(de)(de)(de)憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)價格(ge)計(ji)算應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)；無憑(ping)證(zheng)的(de)(de)(de)實(shi)(shi)物或者憑(ping)證(zheng)上所(suo)(suo)(suo)(suo)注明的(de)(de)(de)價格(ge)明顯偏低的(de)(de)(de)，參(can)照(zhao)市(shi)場價格(ge)核定(ding)應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)有(you)價證(zheng)券的(de)(de)(de)，根據票面價格(ge)和(he)市(shi)場價格(ge)核定(ding)應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)。所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)為(wei)其他形式的(de)(de)(de)經(jing)濟利益的(de)(de)(de)，參(can)照(zhao)市(shi)場價格(ge)核定(ding)應(ying)納(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)(e)。
　　第十一(yi)條　稅(shui)法第三條第四項所(suo)(suo)(suo)說的勞務報酬所(suo)(suo)(suo)得一(yi)次收入畸高，是指個人一(yi)次取(qu)得勞務報酬，其應納稅(shui)所(suo)(suo)(suo)得額超過2萬元。
　　對前款應納(na)稅所(suo)得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。
　　第(di)十二條　稅法第(di)四條第(di)二項所說的(de)(de)(de)國(guo)(guo)債(zhai)利(li)息，是指個人(ren)持有中華人(ren)民共和國(guo)(guo)財政(zheng)部發行(xing)(xing)的(de)(de)(de)債(zhai)券(quan)而取(qu)得(de)的(de)(de)(de)利(li)息；所說的(de)(de)(de)國(guo)(guo)家發行(xing)(xing)的(de)(de)(de)金融(rong)債(zhai)券(quan)利(li)息，是指個人(ren)持有經國(guo)(guo)務院批準發行(xing)(xing)的(de)(de)(de)金融(rong)債(zhai)券(quan)而取(qu)得(de)的(de)(de)(de)利(li)息。
　　第十三條　稅(shui)法(fa)第四條第三項所說的(de)(de)按照(zhao)國(guo)家統一規定發(fa)給(gei)的(de)(de)補貼、津貼，是指按照(zhao)國(guo)務院規定發(fa)給(gei)的(de)(de)政府特殊津貼、院士(shi)津貼、資(zi)深院士(shi)津貼，以(yi)及國(guo)務院規定免(mian)納個人所得(de)稅(shui)的(de)(de)其他(ta)補貼、津貼。
　　第(di)十(shi)四條　稅法第(di)四條第(di)四項所(suo)說的(de)福利費(fei)，是指根(gen)據(ju)國(guo)家有關規定，從企業、事業單位(wei)、國(guo)家機關、社(she)會團體提留的(de)福利費(fei)或者工會經費(fei)中支(zhi)付給(gei)個(ge)人的(de)生活(huo)補助費(fei)；所(suo)說的(de)救濟金，是指各(ge)級人民政(zheng)府民政(zheng)部門支(zhi)付給(gei)個(ge)人的(de)生活(huo)困難補助費(fei)。
　　第(di)十(shi)五條　稅法第(di)四條第(di)八項所(suo)說的(de)依(yi)照我國法律規(gui)定(ding)應予免(mian)稅的(de)各國駐華(hua)使(shi)館(guan)、領(ling)事館(guan)的(de)外交(jiao)代表(biao)、領(ling)事官(guan)員和(he)其(qi)他(ta)人(ren)員的(de)所(suo)得，是(shi)指依(yi)照《中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和(he)國外交(jiao)特權與(yu)豁(huo)免(mian)條例(li)》和(he)《中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和(he)國領(ling)事特權與(yu)豁(huo)免(mian)條例(li)》規(gui)定(ding)免(mian)稅的(de)所(suo)得。
　　第十(shi)六條　稅(shui)法第五條所說的(de)減征個人所得稅(shui)，其減征的(de)幅度和(he)期限由省、自治區、直轄市(shi)人民政府規定。
　　第十七條　稅法第六條第一款第二項所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
　　從(cong)事生產、經營的納(na)(na)稅(shui)義(yi)務(wu)人未提供完整、準(zhun)確的納(na)(na)稅(shui)資料，不能正確計(ji)算應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得(de)額的，由(you)主管稅(shui)務(wu)機關核定其應(ying)納(na)(na)稅(shui)所得(de)額。
　　第十(shi)八條(tiao)　稅(shui)法(fa)第六條(tiao)第一款第三項所(suo)說的(de)(de)每一納稅(shui)年度的(de)(de)收(shou)入總額(e)，是指納稅(shui)義(yi)務人(ren)按照承包經營(ying)、承租經營(ying)合同規定分得的(de)(de)經營(ying)利(li)潤和工資、薪金性質的(de)(de)所(suo)得；所(suo)說的(de)(de)減除必(bi)要費用，是指按月減除3500元。
　　第十九條　稅法(fa)第六(liu)條第一款第五(wu)項所說的財產原值，是指：
　　（一）有(you)價證券，為(wei)買(mai)(mai)入(ru)價以及買(mai)(mai)入(ru)時(shi)按照規(gui)定交納的有(you)關費用；
　　（二）建筑物，為建造(zao)費或者(zhe)購(gou)進(jin)價格以及(ji)其他有關費用；
　　（三）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額(e)、開發(fa)土地的費用以及其他有關費用；
　　（四）機器設備、車船，為購進(jin)價格、運(yun)輸費、安裝費以及其他有關費用(yong)；
　　（五）其(qi)他財產，參照以上(shang)方法確定。
　　納稅義務(wu)(wu)人未提(ti)供完整、準確的(de)財產原(yuan)值(zhi)(zhi)憑證，不能正確計(ji)算財產原(yuan)值(zhi)(zhi)的(de)，由主管稅務(wu)(wu)機(ji)關核定(ding)其財產原(yuan)值(zhi)(zhi)。
　　第(di)二十條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)一款第(di)五(wu)項所說的(de)合(he)理費用，是指賣出(chu)財產時按照規定支付的(de)有(you)關費用。
　　第二十一條　稅法(fa)第六(liu)條第一款第四項、第六(liu)項所說(shuo)的每次，按照以下方法(fa)確定(ding)：
　　（一(yi)）勞務報酬(chou)所(suo)得(de)，屬于一(yi)次(ci)性收(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)，以(yi)取得(de)該項收(shou)入(ru)(ru)為一(yi)次(ci)；屬于同(tong)一(yi)項目連續性收(shou)入(ru)(ru)的(de)(de)，以(yi)一(yi)個月內(nei)取得(de)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)為一(yi)次(ci)。
　　（二）稿酬所(suo)得(de)，以每(mei)次(ci)出(chu)版、發表取得(de)的收(shou)入(ru)為一(yi)次(ci)。
　　（三）特許權使(shi)用(yong)費所得，以一項特許權的(de)一次許可使(shi)用(yong)所取(qu)得的(de)收入為一次。呼市財務費用

　　（四(si)）財產租賃所得，以一(yi)個月內取得的收入為一(yi)次(ci)。
　　（五）利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利所得，以支(zhi)付利息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅(hong)(hong)利時取得的(de)收入為一次。
　　（六）偶然所得，以每次取(qu)得該項(xiang)收入(ru)為一次。
　　第二(er)十二(er)條　財產(chan)轉讓所得，按照一(yi)次轉讓財產(chan)的收入額(e)減除財產(chan)原(yuan)值和合理費用(yong)后的余額(e)，計算(suan)納稅。
　　第二十三條(tiao)　兩個(ge)(ge)或(huo)者兩個(ge)(ge)以上的(de)個(ge)(ge)人共同取(qu)得(de)同一項目(mu)收入(ru)的(de)，應當對(dui)每(mei)個(ge)(ge)人取(qu)得(de)的(de)收入(ru)分別按照稅(shui)法規定減除費用后計算納稅(shui)。
　　第(di)二十四條(tiao)(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)(tiao)第(di)二款所(suo)說的(de)個(ge)人(ren)將(jiang)其(qi)所(suo)得對教(jiao)育(yu)事(shi)業和其(qi)他(ta)公(gong)益(yi)事(shi)業的(de)捐贈，是指個(ge)人(ren)將(jiang)其(qi)所(suo)得通(tong)過(guo)中國境內的(de)社會團體、國家機(ji)關向教(jiao)育(yu)和其(qi)他(ta)社會公(gong)益(yi)事(shi)業以及(ji)遭受嚴(yan)重自然災害地區、貧困地區的(de)捐贈。
　　捐贈(zeng)額(e)未(wei)超(chao)過納稅義(yi)務人申報的(de)應納稅所得額(e)30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
　　第二十五條　按照國家規定，單位(wei)為個(ge)人繳付(fu)和個(ge)人繳付(fu)的(de)基本養老保險(xian)費(fei)(fei)、基本醫療保險(xian)費(fei)(fei)、失業(ye)保險(xian)費(fei)(fei)、住房公積金，從(cong)納稅(shui)義務人的(de)應納稅(shui)所得(de)額中(zhong)扣除(chu)。
　　第(di)二十六條(tiao)　稅法第(di)六條(tiao)第(di)三(san)款所(suo)說的(de)在中(zhong)國(guo)境(jing)外取得(de)(de)工(gong)資、薪(xin)(xin)金所(suo)得(de)(de)，是指在中(zhong)國(guo)境(jing)外任(ren)職或(huo)者受雇(gu)而取得(de)(de)的(de)工(gong)資、薪(xin)(xin)金所(suo)得(de)(de)。
　　第二十七(qi)條(tiao)　稅法第六條(tiao)第三(san)款所說(shuo)的(de)附(fu)加減(jian)除費用，是(shi)指每月(yue)在減(jian)除3500元費用的基礎上，再減除本條例第二十九條規定數額的費用。
　　第二十八(ba)條(tiao)　稅(shui)法(fa)第六條(tiao)第三款所(suo)說的附(fu)加減除(chu)費用適用的范圍，是指：
　　（一）在中國境內(nei)的外商投資企(qi)業(ye)和外國企(qi)業(ye)中工(gong)作的外籍(ji)人(ren)員；
　　（二）應(ying)聘(pin)在(zai)中國境(jing)內的(de)企業、事業單位、社會(hui)團體、國家機(ji)關中工作(zuo)的(de)外籍專(zhuan)家；
　　（三）在中(zhong)國境(jing)內有住所而(er)在中(zhong)國境(jing)外任職或者受雇取得(de)工資、薪金所得(de)的(de)個人(ren)；
　　（四(si)）國務院財(cai)政、稅務主管部(bu)門確定的其他人(ren)員(yuan)。
　　第二(er)十九條　稅法第六(liu)條第三款所說的附加減除(chu)費(fei)用標準為1300元。
　　第三十條(tiao)(tiao)　華僑和香港、澳門(men)、臺灣同胞，參照本條(tiao)(tiao)例第二(er)十七條(tiao)(tiao)、第二(er)十八條(tiao)(tiao)、第二(er)十九條(tiao)(tiao)的(de)規定執行。
　　第三十一條　在中(zhong)國境(jing)內(nei)(nei)有住(zhu)所，或者無住(zhu)所而在境(jing)內(nei)(nei)居住(zhu)滿一年(nian)的個人，從(cong)中(zhong)國境(jing)內(nei)(nei)和境(jing)外(wai)取得(de)的所得(de)，應當(dang)分別計(ji)算(suan)應納稅額。
　　第三十二條　稅(shui)(shui)法第七條所(suo)(suo)說的(de)已在境(jing)外繳納的(de)個人(ren)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是指納稅(shui)(shui)義務(wu)人(ren)從中國境(jing)外取(qu)得(de)的(de)所(suo)(suo)得(de)，依照該所(suo)(suo)得(de)來源(yuan)國家或(huo)者地區的(de)法律(lv)應當繳納并且實際已經(jing)繳納的(de)稅(shui)(shui)額。
　　第三十三條　稅法第七條所(suo)說的(de)依(yi)照(zhao)稅法規(gui)定(ding)計算的(de)應(ying)納稅額(e)，是指納稅義務人從中國境外取得(de)的(de)所(suo)得(de)，區別(bie)不同(tong)國家(jia)(jia)或(huo)者地區和(he)不同(tong)所(suo)得(de)項(xiang)目(mu)，依(yi)照(zhao)稅法規(gui)定(ding)的(de)費用減除(chu)標準和(he)適(shi)用稅率(lv)計算的(de)應(ying)納稅額(e)；同(tong)一(yi)國家(jia)(jia)或(huo)者地區內不同(tong)所(suo)得(de)項(xiang)目(mu)的(de)應(ying)納稅額(e)之和(he)，為該國家(jia)(jia)或(huo)者地區的(de)扣除(chu)限額(e)。
　　納(na)稅義(yi)務人在(zai)(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)境外一個國(guo)(guo)家(jia)或者(zhe)地區實際已經繳納(na)的(de)(de)個人所得稅稅額(e)(e)，低于(yu)依照前款規定計算(suan)出的(de)(de)該國(guo)(guo)家(jia)或者(zhe)地區扣(kou)除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)的(de)(de)，應(ying)(ying)當在(zai)(zai)中(zhong)(zhong)國(guo)(guo)繳納(na)差額(e)(e)部分(fen)的(de)(de)稅款；超過該國(guo)(guo)家(jia)或者(zhe)地區扣(kou)除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)的(de)(de)，其(qi)超過部分(fen)不(bu)(bu)得在(zai)(zai)本納(na)稅年度的(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅額(e)(e)中(zhong)(zhong)扣(kou)除(chu)(chu)(chu)，但(dan)是可以在(zai)(zai)以后(hou)納(na)稅年度的(de)(de)該國(guo)(guo)家(jia)或者(zhe)地區扣(kou)除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)的(de)(de)余額(e)(e)中(zhong)(zhong)補(bu)扣(kou)。補(bu)扣(kou)期限最長(chang)不(bu)(bu)得超過五年。
　　第(di)三十(shi)四條(tiao)　納(na)稅義務人依照稅法第(di)七條(tiao)的(de)規定(ding)申請(qing)扣除已(yi)在境外繳納(na)的(de)個人所得稅稅額(e)時，應(ying)當提供境外稅務機(ji)關(guan)填(tian)發的(de)完(wan)稅憑證原件。
　　第三(san)十五條(tiao)　扣(kou)繳義務(wu)人(ren)在向個人(ren)支付應(ying)稅款項時，應(ying)當(dang)依照稅法(fa)規定代扣(kou)稅款，按時繳庫，并專項記載備(bei)查。
　　前(qian)款(kuan)所說的(de)支(zhi)付，包括現(xian)金支(zhi)付、匯(hui)撥(bo)支(zhi)付、轉賬支(zhi)付和以(yi)有價證券(quan)、實物以(yi)及其他形式(shi)的(de)支(zhi)付。
　　第三十六(liu)條　納稅(shui)義務(wu)人有下列情形之(zhi)一(yi)的，應當按照規定到主(zhu)管稅(shui)務(wu)機(ji)關辦理納稅(shui)申報(bao)：
　　（一）年所得(de)12萬元以上的；
　　（二）從中國境(jing)內兩處或者兩處以上取得(de)工資(zi)、薪金所得(de)的；呼市財務管理

　　（三）從中國境外取得(de)所得(de)的(de)；
　　（四）取得應納稅所得，沒有(you)扣(kou)繳義務人(ren)的；
　　（五）國務院規定的其他情形。
　　年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。
　　納(na)稅義務(wu)人辦理(li)納(na)稅申(shen)報的地(di)點以及其(qi)他有關(guan)事項的管理(li)辦法，由國(guo)務(wu)院(yuan)稅務(wu)主管部門(men)制定。
　　第(di)三(san)十七條(tiao)　稅(shui)法第(di)八條(tiao)所說的(de)全員全額(e)扣(kou)(kou)繳(jiao)申報(bao)，是指扣(kou)(kou)繳(jiao)義(yi)務人在代扣(kou)(kou)稅(shui)款(kuan)的(de)次月內，向主管(guan)稅(shui)務機關報(bao)送其支(zhi)(zhi)付所得(de)(de)個人的(de)基(ji)本信息、支(zhi)(zhi)付所得(de)(de)數額(e)、扣(kou)(kou)繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)具體(ti)數額(e)和總(zong)額(e)以及(ji)其他(ta)相關涉稅(shui)信息。
　　全員全額扣繳(jiao)申報的管理辦法，由國務(wu)院稅務(wu)主(zhu)管部(bu)門制定。
　　第三十八條　自(zi)行申(shen)報(bao)(bao)的納(na)稅(shui)義務人，在申(shen)報(bao)(bao)納(na)稅(shui)時，其在中國(guo)境內已扣繳的稅(shui)款(kuan)，準予(yu)按照規定從應納(na)稅(shui)額中扣除。
　　第(di)三十(shi)九條(tiao)　納(na)稅(shui)義務人兼有稅(shui)法第(di)二條(tiao)所(suo)列的(de)(de)兩(liang)項(xiang)或者(zhe)兩(liang)項(xiang)以(yi)(yi)上的(de)(de)所(suo)得的(de)(de)，按項(xiang)分(fen)別(bie)計(ji)算(suan)納(na)稅(shui)。在中國境內兩(liang)處或者(zhe)兩(liang)處以(yi)(yi)上取(qu)得稅(shui)法第(di)二條(tiao)第(di)一項(xiang)、第(di)二項(xiang)、第(di)三項(xiang)所(suo)得的(de)(de)，同項(xiang)所(suo)得合并計(ji)算(suan)納(na)稅(shui)。
　　第(di)四十條(tiao)　稅法第(di)九條(tiao)第(di)二(er)款所說(shuo)的(de)特定行業(ye)，是指采掘業(ye)、遠(yuan)洋運輸業(ye)、遠(yuan)洋捕撈業(ye)以及國務院財政、稅務主管(guan)部門確(que)定的(de)其他行業(ye)。
　　第四十(shi)一條(tiao)(tiao)　稅法第九條(tiao)(tiao)第二款所說的(de)(de)按年(nian)計算、分月預(yu)繳(jiao)的(de)(de)計征方式，是指本(ben)條(tiao)(tiao)例第四十(shi)條(tiao)(tiao)所列的(de)(de)特定行業職工的(de)(de)工資、薪(xin)金所得應納(na)的(de)(de)稅款，按月預(yu)繳(jiao)，自(zi)年(nian)度(du)終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。
　　第四(si)十(shi)二條　稅(shui)法第九條第四(si)款所(suo)說的(de)由(you)納稅(shui)義務人在年度終了后30日內將應納的稅款繳入國庫，是指在年終一次性取得承包經營、承租經營所得的納稅義務人，自取得收入之日起30日內將應納的稅款繳入國庫。
　　第四十(shi)三條(tiao)　依(yi)照稅(shui)法(fa)(fa)第十(shi)條(tiao)的(de)規(gui)定，所(suo)(suo)得為外國貨(huo)幣(bi)的(de)，應(ying)當(dang)按照填開完(wan)稅(shui)憑證的(de)上(shang)一(yi)月最后(hou)(hou)一(yi)日人(ren)民幣(bi)匯(hui)(hui)率中間價，折(zhe)合成(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)算應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)。依(yi)照稅(shui)法(fa)(fa)規(gui)定，在年度(du)終了(le)后(hou)(hou)匯(hui)(hui)算清繳(jiao)的(de)，對(dui)已(yi)經按月或者按次預繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)外國貨(huo)幣(bi)所(suo)(suo)得，不再(zai)重新折(zhe)算；對(dui)應(ying)當(dang)補繳(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)所(suo)(suo)得部(bu)分，按照上(shang)一(yi)納稅(shui)年度(du)最后(hou)(hou)一(yi)日人(ren)民幣(bi)匯(hui)(hui)率中間價，折(zhe)合成(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)算應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)。
　　第(di)四(si)十(shi)四(si)條　稅(shui)務機關按照稅(shui)法(fa)第(di)十(shi)一(yi)條的規(gui)定付給扣繳義務人(ren)手續費時，應(ying)當按月填開收入退(tui)還書(shu)發給扣繳義務人(ren)。扣繳義務人(ren)持收入退(tui)還書(shu)向指定的銀行辦理退(tui)庫(ku)手續。
　　第(di)四(si)十五(wu)條　個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報表(biao)(biao)、扣繳個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)報告表(biao)(biao)和個(ge)人所(suo)得稅(shui)(shui)完稅(shui)(shui)憑證式樣，由國務院稅(shui)(shui)務主管部(bu)門統一制定(ding)。
　　第四(si)十六(liu)條(tiao)　稅法和(he)本條(tiao)例所說(shuo)的納稅年(nian)度，自公歷1月1日起至12月31日止。
　　第四十(shi)七(qi)條　1994納稅年度起，個人所得稅依照稅法以及本條例的規定計算征收。呼市稅務咨詢

　　第(di)四十八(ba)條　本條例自發(fa)布之日起施行。1987年8月8日國務院發布的《中華人民共和國國務院關于對來華工作的外籍人員工資、薪金所得減征個人所得稅的暫行規定》同時廢止。