中(zhong)華人民共和(he)國企業所(suo)得稅法(fa)　　　

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　　（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過　根據2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十六次會議《關于修改〈中華人民共和國企業所得稅法〉的決定》第一次修正　根據2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議《關于修改〈中華人民共和國電力法〉等四部法律的決定》第二次修正）

目　　錄

　　第一章　總　　則

　　第二章　應納稅所得(de)額

　　第(di)三章　應納稅額

　　第(di)四章　稅(shui)收優惠

　　第五章　源(yuan)泉扣(kou)繳(jiao)

　　第六章　特別納稅調整

　　第(di)七章　征(zheng)收管理

　　第八章　附　　則

第一章　總　　則

　　第一條　在中華人民共和國(guo)境內，企(qi)業和其他取得(de)(de)收(shou)入的組織（以(yi)下統稱企(qi)業）為(wei)企(qi)業所得(de)(de)稅的納(na)稅人，依照(zhao)本法的規定(ding)繳納(na)企(qi)業所得(de)(de)稅。

　　個人獨資企(qi)業、合(he)伙企(qi)業不適用本(ben)法。

　　第二條　企(qi)業(ye)分為居民企(qi)業(ye)和(he)非居民企(qi)業(ye)。

　　本法所(suo)稱(cheng)居民(min)企業，是(shi)指依法在中(zhong)國境(jing)內(nei)成(cheng)立，或者(zhe)依照(zhao)外(wai)國（地區）法律(lv)成(cheng)立但實際(ji)管理(li)機構在中(zhong)國境(jing)內(nei)的企業。

　　本法(fa)所稱非居民企業，是指依(yi)照外(wai)國(guo)（地區）法(fa)律(lv)成立且實際管(guan)理(li)機(ji)構不在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)，但在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)設立機(ji)構、場(chang)所的，或者在(zai)中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)未設立機(ji)構、場(chang)所，但有來源于中(zhong)國(guo)境(jing)內(nei)所得的企業。

　　第(di)三條　居民(min)企(qi)業(ye)應(ying)當(dang)就其(qi)來源于中(zhong)國(guo)境內、境外的所(suo)得繳納企(qi)業(ye)所(suo)得稅。

　　非(fei)居民企(qi)業在中國(guo)境內設立機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)(suo)的，應當(dang)就(jiu)其所(suo)(suo)(suo)(suo)設機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)(suo)取得的來源于中國(guo)境內的所(suo)(suo)(suo)(suo)得，以及發生(sheng)在中國(guo)境外但(dan)與其所(suo)(suo)(suo)(suo)設機構(gou)、場所(suo)(suo)(suo)(suo)有實際聯系(xi)的所(suo)(suo)(suo)(suo)得，繳(jiao)納企(qi)業所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅。

　　非居(ju)民企業在(zai)中國境(jing)內未設(she)立(li)機構(gou)(gou)、場所(suo)的，或者(zhe)雖設(she)立(li)機構(gou)(gou)、場所(suo)但取(qu)得(de)的所(suo)得(de)與其(qi)所(suo)設(she)機構(gou)(gou)、場所(suo)沒(mei)有實(shi)際聯系的，應當就(jiu)其(qi)來源于中國境(jing)內的所(suo)得(de)繳納(na)企業所(suo)得(de)稅。

　　第(di)四(si)條　企業所得稅(shui)的稅(shui)率(lv)為(wei)25％。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規(gui)定的所得，適(shi)用稅率(lv)為20％。

第二章　應納稅所得額(e)

　　第五(wu)條(tiao)　企業每一納稅年度的(de)收入(ru)(ru)總額，減除不征稅收入(ru)(ru)、免稅收入(ru)(ru)、各項扣除以及允許彌補的(de)以前年度虧損(sun)后的(de)余額，為應納稅所得額。

　　第六(liu)條　企業以貨(huo)幣(bi)(bi)形式(shi)和非貨(huo)幣(bi)(bi)形式(shi)從(cong)各種來(lai)源取得(de)的收(shou)入，為收(shou)入總額。包括(kuo)：

　　（一(yi)）銷售(shou)貨物收入；

　　（二）提供勞務(wu)收入；

　　（三）轉讓財產收入(ru)；

　　（四(si)）股(gu)息、紅利等權益(yi)性投資收益(yi)；

　　（五）利息(xi)收入；

　　（六(liu)）租金收入(ru)；

　　（七）特許權(quan)使用(yong)費收入；

　　（八）接(jie)受捐贈收入；

　　（九）其他(ta)收入。

　　第七(qi)條(tiao)　收入總額中的下(xia)列收入為不征(zheng)稅收入：

　　（一）財政撥款；

　　（二）依法(fa)收(shou)取并(bing)納入(ru)財政管理的(de)行政事(shi)業性收(shou)費、政府(fu)性基金；

　　（三）國務院規定的其他不征稅收入。

　　第八條　企業實(shi)際發生的(de)(de)與取得收入有關的(de)(de)、合理的(de)(de)支出，包(bao)括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計(ji)算應(ying)納(na)稅所得額(e)時扣除。

　　第(di)九條　企業發生的公益性捐贈支出(chu)，在年度利(li)潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　第十條　在計(ji)算(suan)應納稅所(suo)得額時，下列(lie)支(zhi)出不得扣(kou)除：

　　（一）向投(tou)(tou)資(zi)者(zhe)支(zhi)付的(de)股(gu)息、紅利等權益(yi)性投(tou)(tou)資(zi)收益(yi)款項；

　　（二）企(qi)業所得(de)稅(shui)稅(shui)款(kuan)；

　　（三）稅(shui)收滯納金；

　　（四）罰(fa)金、罰(fa)款(kuan)和被沒收財物(wu)的損(sun)失；

　　（五）本法第九條(tiao)規定以外的捐贈支出；

　　（六）贊助支出；

　　（七）未經核定的準備金支出；

　　（八(ba)）與(yu)取得(de)收入無關(guan)的(de)其他支(zhi)出。

　　第十一條　在計算(suan)應納稅所得額時，企業按照規(gui)定計算(suan)的固定資產折舊(jiu)，準予扣除。

　　下列固定資產不得計算折舊扣(kou)除：

　　（一）房屋、建筑物以外(wai)未投入使用的固定資產(chan)；

　　（二）以經(jing)營租賃方(fang)式租入的固定資產；

　　（三）以融資租賃(lin)方式(shi)租出的(de)固定資產；

　　（四）已(yi)足(zu)額提取(qu)折舊仍繼續使用的固定資產(chan)；

　　（五）與經營活(huo)動(dong)無關的固(gu)定資產(chan)；

　　（六）單獨估價作為固定資產(chan)入賬(zhang)的土地；

　　（七(qi)）其(qi)他不得計算折舊(jiu)扣除的固定(ding)資產。

　　第十二條　在(zai)計算(suan)應納(na)稅所(suo)得(de)額(e)時，企業按(an)照規定計算(suan)的無形資產攤銷費用，準予扣除。

　　下列無(wu)形(xing)資產不得計算攤銷費用(yong)扣除(chu)：

　　（一）自(zi)行開發的支(zhi)出已在計(ji)算應納稅所得額時扣(kou)除(chu)的無形資產；

　　（二）自創商譽；

　　（三）與經營活(huo)動無關的無形資產；

　　（四(si)）其他不得計(ji)算(suan)攤銷費用(yong)扣除(chu)的無形(xing)資產。

　　第十三(san)條　在計算應納(na)稅所得額時，企業(ye)發(fa)生(sheng)的(de)下列支出作(zuo)為(wei)長期待(dai)攤(tan)費用，按(an)照規定攤(tan)銷的(de)，準予(yu)扣(kou)除：

　　（一）已足額提取折舊的(de)固(gu)定資產(chan)的(de)改建支出；

　　（二）租入固(gu)定資產的改建(jian)支出；

　　（三(san)）固定(ding)資產的大(da)修(xiu)理支出；

　　（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　第十四條　企業對外投資(zi)(zi)期間，投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產(chan)的成本(ben)在計(ji)算應納稅(shui)所得(de)額(e)時不得(de)扣(kou)除。

　　第(di)十五(wu)條　企業使(shi)用或者銷售存貨，按照規定(ding)計算的存貨成本，準予在計算應(ying)納稅所得額時扣除。

　　第十六條　企業轉讓資產，該(gai)項資產的凈值，準予(yu)在計算應納稅所(suo)得(de)額時扣除。

　　第十七(qi)條　企業(ye)(ye)在匯總(zong)計算繳納企業(ye)(ye)所得稅時，其境(jing)外營業(ye)(ye)機構(gou)的虧損不得抵減境(jing)內營業(ye)(ye)機構(gou)的盈利。

　　第十(shi)八(ba)條　企(qi)業納稅年(nian)(nian)度(du)發生的(de)虧損，準予向以(yi)(yi)后(hou)年(nian)(nian)度(du)結(jie)轉(zhuan)，用以(yi)(yi)后(hou)年(nian)(nian)度(du)的(de)所得(de)彌補，但結(jie)轉(zhuan)年(nian)(nian)限最長不得(de)超(chao)過五年(nian)(nian)。

　　第(di)十(shi)九條　非居民企(qi)業取得本法第三條(tiao)第三款規定的所得，按照下(xia)列方法計算(suan)其應納稅所得額：

　　（一(yi)）股息、紅利(li)等權(quan)益性投資收益和利(li)息、租金(jin)、特許權(quan)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

　　（二）轉讓財(cai)產所(suo)得(de)，以收入全額(e)(e)減除財(cai)產凈值后的(de)余(yu)額(e)(e)為應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)(e)；

　　（三(san)）其他(ta)所得(de)，參照(zhao)前(qian)兩項規定的方法(fa)計算應納(na)稅(shui)所得(de)額。

　　第二十條　本章規(gui)定的(de)收入(ru)、扣除的(de)具體范圍(wei)、標準和資(zi)產(chan)的(de)稅務處(chu)理的(de)具體辦法(fa)，由國(guo)務院(yuan)財(cai)政、稅務主管(guan)部門規(gui)定。

　　第(di)二十一(yi)條　在計(ji)算應(ying)納稅(shui)所(suo)得額時，企(qi)業財務、會計(ji)處理辦法(fa)與稅(shui)收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定不(bu)一致(zhi)的，應(ying)當依照稅(shui)收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定計(ji)算。

第三章　應　納(na)　稅　額

　　第二十(shi)二條(tiao)　企業的應納稅所得額(e)乘以適用稅率，減(jian)除依照本法關(guan)于稅收優惠的規定減(jian)免和抵(di)免的稅額(e)后的余(yu)額(e)，為應納稅額(e)。

　　第(di)二十(shi)三條　企(qi)業取(qu)得的(de)下列所(suo)得已在境(jing)外繳(jiao)納(na)的(de)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額(e)，可以從(cong)其(qi)當(dang)期應納(na)稅(shui)(shui)額(e)中抵免(mian)(mian)(mian)，抵免(mian)(mian)(mian)限(xian)(xian)額(e)為(wei)該項(xiang)所(suo)得依照本(ben)法規定計(ji)算的(de)應納(na)稅(shui)(shui)額(e)；超過抵免(mian)(mian)(mian)限(xian)(xian)額(e)的(de)部分，可以在以后五個(ge)年度內，用每年度抵免(mian)(mian)(mian)限(xian)(xian)額(e)抵免(mian)(mian)(mian)當(dang)年應抵稅(shui)(shui)額(e)后的(de)余(yu)額(e)進行抵補：

　　（一）居民(min)企(qi)業(ye)來源于中國境外的(de)應稅所得；

　　（二）非居(ju)民企業在(zai)中(zhong)國(guo)境內設(she)立機構(gou)、場所，取得(de)發(fa)生在(zai)中(zhong)國(guo)境外但與該機構(gou)、場所有實際聯系的應稅所得(de)。

　　第(di)二十四條　居(ju)民企(qi)業(ye)從其直接(jie)或者間接(jie)控制的(de)外(wai)國企(qi)業(ye)分(fen)得的(de)來源于中國境(jing)外(wai)的(de)股息(xi)、紅利等權(quan)益性投資收(shou)益，外(wai)國企(qi)業(ye)在境(jing)外(wai)實際繳(jiao)納的(de)所(suo)得稅稅額(e)中屬于該(gai)項所(suo)得負擔的(de)部分(fen)，可(ke)(ke)以作為(wei)該(gai)居(ju)民企(qi)業(ye)的(de)可(ke)(ke)抵免(mian)境(jing)外(wai)所(suo)得稅稅額(e)，在本法第二十三條規定的(de)抵免(mian)限額(e)內抵免(mian)。

第四章　稅　收　優　惠

　　第二(er)十五條(tiao)　國家對重(zhong)點扶持(chi)和鼓勵發展的產業(ye)和項目，給予企業(ye)所得稅優惠。

　　第(di)二十(shi)六條　企業的(de)下列收(shou)(shou)入為免稅收(shou)(shou)入：

　　（一）國債利息收入(ru)；

　　（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅(hong)利等權益(yi)性投資(zi)收益(yi)；

　　（三）在中國境內(nei)設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股(gu)息、紅利等權益(yi)(yi)性投資收(shou)益(yi)(yi)；

　　（四）符合(he)條(tiao)件的(de)非營利(li)組(zu)織(zhi)的(de)收入。

　　第二十(shi)七(qi)條(tiao)　企業的下(xia)列(lie)所得，可以免征、減征企業所得稅：

　　（一）從事農、林、牧(mu)、漁業項目的所得；

　　（二）從事(shi)國家重點扶持的公(gong)共基礎設施項(xiang)目投(tou)資經營的所得(de)；

　　（三）從(cong)事符(fu)合條件的環境(jing)保護、節(jie)能節(jie)水項目的所得；

　　（四）符合條件的技(ji)術(shu)轉(zhuan)讓所得(de)；

　　（五）本(ben)法第(di)三條第(di)三款規定的所得。

　　第二十八條　符合(he)條件(jian)的小(xiao)型微(wei)利企業(ye)，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　國家需要重點扶持的高新技(ji)術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。呼市稅務咨詢

　　第二十九(jiu)條　民族(zu)自(zi)(zi)治地(di)(di)方(fang)的(de)自(zi)(zi)治機(ji)關對本民族(zu)自(zi)(zi)治地(di)(di)方(fang)的(de)企業應繳納的(de)企業所得(de)稅中屬于地(di)(di)方(fang)分享的(de)部分，可以決(jue)定減征或者免(mian)征。自(zi)(zi)治州、自(zi)(zi)治縣(xian)決(jue)定減征或者免(mian)征的(de)，須報省(sheng)、自(zi)(zi)治區、直轄市人民政府批準。

　　第三(san)十條　企業的下(xia)列(lie)支出，可以在計算應納稅所(suo)得額時加計扣除(chu)：

　　（一）開(kai)發(fa)新技(ji)術(shu)、新產品、新工藝發(fa)生的(de)研究開(kai)發(fa)費用(yong)；

　　（二）安(an)置(zhi)殘疾人員(yuan)及國家鼓勵安(an)置(zhi)的其他就業人員(yuan)所支(zhi)付的工資(zi)。

　　第(di)三十一條(tiao)　創業投(tou)資(zi)企業從事(shi)國(guo)家需要重點扶持和鼓(gu)勵的創業投(tou)資(zi)，可以按投(tou)資(zi)額(e)的一定(ding)比例抵(di)扣應納稅所得額(e)。

　　第三十二條　企業的(de)(de)固(gu)定資產由于技術進步等原因，確需加速折(zhe)舊的(de)(de)，可以縮短折(zhe)舊年(nian)限或(huo)者采(cai)取加速折(zhe)舊的(de)(de)方(fang)法。

　　第三十(shi)三條　企業(ye)綜合利用資(zi)源，生產符(fu)合國家產業(ye)政策(ce)規定(ding)的產品所(suo)取(qu)得的收(shou)入，可以在計(ji)算應納稅所(suo)得額時減計(ji)收(shou)入。

　　第三十四條　企業(ye)購置用(yong)于環(huan)境保護、節能節水、安全(quan)生(sheng)產(chan)等專用(yong)設(she)備的投資額(e)(e)，可以按(an)一(yi)定比(bi)例實行(xing)稅(shui)額(e)(e)抵(di)免(mian)。

　　第三十五條　本法(fa)規定的稅收優惠的具體辦法(fa)，由國務院(yuan)規定。

　　第三十六條　根據國(guo)民經濟和(he)社會發(fa)展的需要(yao)，或者(zhe)由于(yu)突發(fa)事件等原因對企(qi)業經營活動產(chan)生重大(da)影響的，國(guo)務院可以(yi)制定企(qi)業所得稅(shui)專項優(you)惠政策，報全國(guo)人民代表大(da)會常務委員會備案。

第五章　源　泉　扣(kou)　繳(jiao)

　　第三十七條　對非居(ju)民(min)企業取得本法第三條第三款規定的(de)所得應繳納的(de)所得稅，實行(xing)源泉扣(kou)(kou)繳，以支付(fu)(fu)人(ren)為扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)。稅款由扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)在每次支付(fu)(fu)或者到期應支付(fu)(fu)時，從支付(fu)(fu)或者到期應支付(fu)(fu)的(de)款項中扣(kou)(kou)繳。

　　第三十八條　對(dui)非居民企業在(zai)中國境內取得(de)(de)工程(cheng)作(zuo)業和勞務(wu)所(suo)得(de)(de)應繳(jiao)納(na)的所(suo)得(de)(de)稅，稅務(wu)機關可以指定工程(cheng)價款或者勞務(wu)費的支付人為(wei)扣繳(jiao)義務(wu)人。

　　第三十九條　依(yi)照本(ben)法(fa)第(di)(di)三十(shi)七條、第(di)(di)三十(shi)八條規定應當扣(kou)繳(jiao)的(de)(de)(de)所得(de)稅(shui)(shui)，扣(kou)繳(jiao)義(yi)務人(ren)(ren)未(wei)依(yi)法(fa)扣(kou)繳(jiao)或(huo)者(zhe)無(wu)法(fa)履行扣(kou)繳(jiao)義(yi)務的(de)(de)(de)，由納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在所得(de)發生地繳(jiao)納(na)(na)(na)(na)。納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)未(wei)依(yi)法(fa)繳(jiao)納(na)(na)(na)(na)的(de)(de)(de)，稅(shui)(shui)務機關可(ke)以從該(gai)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)在中國境內其他收入項目的(de)(de)(de)支(zhi)付人(ren)(ren)應付的(de)(de)(de)款(kuan)項中，追繳(jiao)該(gai)納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)的(de)(de)(de)應納(na)(na)(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)。

　　第四十條(tiao)　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。呼市財務管理

第六章(zhang)　特別納(na)稅調(diao)整(zheng)

　　第四十一條　企業(ye)與其(qi)關(guan)聯(lian)方(fang)之間的業(ye)務(wu)往來，不符合獨立(li)交易原則而(er)減(jian)少企業(ye)或(huo)者其(qi)關(guan)聯(lian)方(fang)應納(na)稅(shui)收入或(huo)者所得額的，稅(shui)務(wu)機(ji)關(guan)有權按照合理方(fang)法調整。

　　企業與其關聯方共(gong)同(tong)(tong)開發(fa)、受(shou)讓(rang)無形資產，或者共(gong)同(tong)(tong)提供、接(jie)受(shou)勞務發(fa)生的成本(ben)，在(zai)計(ji)算應(ying)納稅所得(de)額時應(ying)當按照獨立交(jiao)易原則進行分(fen)攤(tan)。

　　第四十(shi)二(er)條　企業(ye)可以向稅務機關提出與其(qi)關聯方(fang)(fang)之間業(ye)務往來的(de)定價原則和計算方(fang)(fang)法(fa)，稅務機關與企業(ye)協商(shang)、確認(ren)后(hou)，達成預約定價安排。

　　第四十三條　企業(ye)向(xiang)稅(shui)務(wu)機關報送(song)年度企業(ye)所得稅(shui)納稅(shui)申(shen)報表時，應(ying)當就其與(yu)關聯(lian)方之間的業(ye)務(wu)往來，附送(song)年度關聯(lian)業(ye)務(wu)往來報告表。

　　稅務機關(guan)(guan)在(zai)進行關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)務調(diao)查時，企(qi)業(ye)及(ji)其(qi)(qi)關(guan)(guan)聯(lian)方，以(yi)及(ji)與關(guan)(guan)聯(lian)業(ye)務調(diao)查有關(guan)(guan)的其(qi)(qi)他企(qi)業(ye)，應(ying)當按照(zhao)規定提供相關(guan)(guan)資料。

　　第四十四條(tiao)　企業不提供與(yu)其(qi)關聯(lian)方之間業務往來資料，或者提供虛(xu)假、不完(wan)整資料，未(wei)能真實反映其(qi)關聯(lian)業務往來情況的，稅務機(ji)關有(you)權依法核(he)定其(qi)應納稅所(suo)得額。

　　第四十五條　由居(ju)民企(qi)業，或者(zhe)由居(ju)民企(qi)業和中(zhong)國居(ju)民控制(zhi)的(de)設立在實際稅負明(ming)顯低于(yu)本法第四條第一款規定稅率水平的(de)國家(jia)（地區）的(de)企(qi)業，并非(fei)由于(yu)合(he)理的(de)經(jing)營(ying)需(xu)要(yao)而對利潤不作(zuo)分(fen)配或者(zhe)減少分(fen)配的(de)，上(shang)述利潤中(zhong)應歸屬于(yu)該(gai)居(ju)民企(qi)業的(de)部(bu)分(fen)，應當計入(ru)該(gai)居(ju)民企(qi)業的(de)當期(qi)收入(ru)。

　　第(di)四十(shi)六條　企(qi)業從其關(guan)聯方接受(shou)的債權性(xing)投資與(yu)權益性(xing)投資的比例超過規定標準而發(fa)生的利息支出，不(bu)得在計算應納稅所得額時扣(kou)除。

　　第(di)四十七(qi)條　企業實(shi)施其他不具有合理(li)商業目(mu)的的安(an)排而減少其應納稅收入或(huo)者所得(de)額的，稅務(wu)機關(guan)有權按照合理(li)方(fang)法(fa)調(diao)整。

　　第四十八條　稅務機關依照本章規(gui)定作出納稅調整，需要補(bu)征(zheng)稅款(kuan)的，應當補(bu)征(zheng)稅款(kuan)，并按照國務院規(gui)定加(jia)收利息。

第(di)七(qi)章　征(zheng)　收　管　理

　　第四(si)十(shi)九條　企業所得稅的征收管理除本(ben)法(fa)規定外，依照《中(zhong)華人民共和國稅收征收管理法(fa)》的規定執(zhi)行。

　　第五十條　除稅收法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)(gui)另(ling)有規(gui)(gui)定(ding)外，居民企業以企業登記注(zhu)冊(ce)地(di)(di)為納稅地(di)(di)點；但登記注(zhu)冊(ce)地(di)(di)在(zai)境(jing)外的，以實際管理機(ji)構(gou)所(suo)在(zai)地(di)(di)為納稅地(di)(di)點。

　　居民企業(ye)(ye)在中國境內設立不具有法(fa)人資格的(de)營(ying)業(ye)(ye)機構的(de)，應當匯總計算并繳納企業(ye)(ye)所得稅。

　　第(di)五十一條　非(fei)居民企業取(qu)得本(ben)法第三條(tiao)第二款規定(ding)的(de)所得，以(yi)機(ji)構(gou)、場所所在地為納稅(shui)地點。非(fei)居民企業在中國境(jing)內設立兩(liang)個或(huo)者兩(liang)個以(yi)上機(ji)構(gou)、場所，符(fu)合國務院稅(shui)務主(zhu)管部(bu)門(men)規定(ding)條(tiao)件的(de)，可以(yi)選擇由其主(zhu)要(yao)機(ji)構(gou)、場所匯總繳納企業所得稅(shui)。

　　非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。呼市財務費用

　　第五(wu)十二條(tiao)　除國務院另有規定外，企(qi)業之間不(bu)得(de)合(he)并(bing)繳(jiao)納企(qi)業所得(de)稅。

　　第五十三條　企業(ye)所得稅(shui)按納(na)稅(shui)年度計算。納(na)稅(shui)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　企業在一個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年度中間開業，或(huo)者終止經營(ying)活(huo)動，使該納(na)稅(shui)(shui)年度的實際(ji)經營(ying)期不足十(shi)二個(ge)月的，應當(dang)以其實際(ji)經營(ying)期為一個(ge)納(na)稅(shui)(shui)年度。

　　企業依(yi)法清(qing)算時，應當以清(qing)算期(qi)間作為一個納稅年度。

　　第(di)五十四條　企業所(suo)得稅分月或者分季預繳。

　　企業應(ying)當自(zi)月份或者季度終了(le)之日起(qi)十五日內，向稅(shui)務機(ji)關報(bao)送(song)預繳企業所得稅(shui)納稅(shui)申報(bao)表(biao)，預繳稅(shui)款(kuan)。

　　企業(ye)應(ying)當自年度終了之日(ri)起五個月內，向稅(shui)務機關報送年度企業(ye)所得稅(shui)納(na)稅(shui)申報表，并匯算清繳，結(jie)清應(ying)繳應(ying)退稅(shui)款。

　　企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

　　第五(wu)十五(wu)條　企業在年度中間終止(zhi)(zhi)經(jing)營活動的，應當(dang)自實際經(jing)營終止(zhi)(zhi)之日(ri)起六十日(ri)內，向稅務機(ji)關(guan)辦(ban)理當(dang)期企業所得(de)稅匯算清繳(jiao)。

　　企(qi)業(ye)應(ying)當(dang)在辦(ban)理注銷登記前，就其(qi)清(qing)算所得(de)向稅(shui)務機關申報并(bing)依(yi)法繳納企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)。

　　第五十六(liu)條　依照本法繳納(na)的企(qi)業(ye)所得稅(shui)，以(yi)人民(min)幣(bi)(bi)計算。所得以(yi)人民(min)幣(bi)(bi)以(yi)外的貨幣(bi)(bi)計算的，應當(dang)折(zhe)合成(cheng)人民(min)幣(bi)(bi)計算并繳納(na)稅(shui)款。

第八章　附(fu)　　則

　　第五十七條　本法(fa)公布(bu)前已(yi)經批準設(she)立的(de)企(qi)業，依(yi)照當(dang)時(shi)的(de)稅(shui)收(shou)法(fa)律、行政法(fa)規(gui)規(gui)定(ding)，享(xiang)受(shou)低(di)稅(shui)率優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)的(de)，按照國(guo)務院(yuan)規(gui)定(ding)，可以(yi)在(zai)本法(fa)施(shi)行后五年內，逐(zhu)步過渡到本法(fa)規(gui)定(ding)的(de)稅(shui)率；享(xiang)受(shou)定(ding)期(qi)減免稅(shui)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)的(de)，按照國(guo)務院(yuan)規(gui)定(ding)，可以(yi)在(zai)本法(fa)施(shi)行后繼續享(xiang)受(shou)到期(qi)滿(man)為(wei)止(zhi)，但(dan)因未獲利而尚(shang)未享(xiang)受(shou)優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)的(de)，優(you)(you)(you)惠(hui)(hui)期(qi)限從本法(fa)施(shi)行年度起計算(suan)。

　　法(fa)律設(she)置的發展(zhan)對(dui)外經濟合作和技(ji)術(shu)交流的特定地區內，以及國(guo)務院(yuan)已規定執(zhi)行上述地區特殊政策的地區內新(xin)設(she)立的國(guo)家需要重點扶持(chi)的高新(xin)技(ji)術(shu)企業，可以享受過渡性稅收優惠，具(ju)體辦(ban)法(fa)由國(guo)務院(yuan)規定。

　　國(guo)家已(yi)確定(ding)的其他鼓(gu)勵類企業，可以按照國(guo)務院規定(ding)享(xiang)受減免(mian)稅優惠。

　　第五十(shi)八條　中華人民共和國政(zheng)府同外國政(zheng)府訂立的有關稅收(shou)的協(xie)定與(yu)本法(fa)有不同規(gui)(gui)定的，依照協(xie)定的規(gui)(gui)定辦(ban)理(li)。

　　第五(wu)十九條　國務院根(gen)據本法制(zhi)定實(shi)施(shi)條例。

　　第六十條　本法(fa)自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止。