中華人民共和國企業所得稅法(fa)實(shi)施(shi)條例　　

（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，2019年4月23日中華人民共和國國務院令第714號修訂。）

中華人民共和國企業所得稅法實(shi)施條例
 

　　第一章　總　　則

　　第一條　根據《中華人民共和(he)國企業(ye)所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)的規定，制定本條例。

　　第二條　企(qi)業(ye)所得稅法第一(yi)條所稱個人獨資(zi)企(qi)業(ye)、合伙企(qi)業(ye)，是指依照(zhao)中國法律、行政法規成立的個人獨資(zi)企(qi)業(ye)、合伙企(qi)業(ye)。

　　第(di)三條　企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)法第(di)二條所稱依(yi)法在中國境內成立的企(qi)(qi)業(ye)，包括依(yi)照中國法律、行政法規在中國境內成立的企(qi)(qi)業(ye)、事(shi)業(ye)單位(wei)、社會團體以及其他取得收(shou)入的組織。

　　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第二(er)條所(suo)稱依照外國(地區)法律成立的企業，包括依照外國(地區)法律成立的企業和其他取得收入的組織。

　　第(di)四條　企(qi)業所(suo)得稅法(fa)第(di)二條所(suo)稱實際管(guan)理機構，是指對企(qi)業的(de)生(sheng)產(chan)經營、人(ren)員、賬務、財產(chan)等實施實質性(xing)全面管(guan)理和控制(zhi)的(de)機構。

　　第五條(tiao)　企業所(suo)得稅法第二條(tiao)第三(san)款所(suo)稱機構、場所(suo)，是指在中(zhong)國境內從事(shi)生產經營活動(dong)的機構、場所(suo)，包括：

　　(一)管理機(ji)構、營(ying)業機(ji)構、辦(ban)事機(ji)構；

　　(二)工廠、農(nong)場、開采自然資源(yuan)的場所(suo)；

　　(三)提(ti)供勞務的場所；

　　(四)從事建(jian)筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作(zuo)業(ye)的(de)場所；

　　(五)其他從事生產(chan)經(jing)營活動的機構、場(chang)所。

　　非居民企業委托營業代理(li)人在(zai)中(zhong)國境內從事生產經營活動(dong)的，包括委托單位或者個人經常代其(qi)簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理(li)人視(shi)為(wei)非居民企業在(zai)中(zhong)國境內設立的機構(gou)、場所。

　　第六條(tiao)　企業所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅法第三條(tiao)所(suo)(suo)稱所(suo)(suo)得(de)(de)(de)，包括銷售貨物所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、提供勞務所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、轉讓財產所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、股息紅利(li)等權益(yi)性(xing)投資所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、利(li)息所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、租金所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、特許權使用費所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、接(jie)受捐贈所(suo)(suo)得(de)(de)(de)和(he)其他所(suo)(suo)得(de)(de)(de)。

　　第七條(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第三(san)條(tiao)所(suo)稱(cheng)來源于中國境(jing)內、境(jing)外(wai)的(de)所(suo)得，按照以下原則確定：

　　(一)銷(xiao)售貨物所得(de)，按(an)照交易(yi)活動發(fa)生地確定；

　　(二)提供勞務所(suo)得，按(an)照勞務發生地確定；

　　(三)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)財(cai)產(chan)所得，不動產(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所得按(an)照不動產(chan)所在地確(que)定，動產(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所得按(an)照轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)動產(chan)的企業(ye)或者機構、場(chang)所所在地確(que)定，權益性投(tou)資資產(chan)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)所得按(an)照被投(tou)資企業(ye)所在地確(que)定；

　　(四)股(gu)息(xi)、紅利等(deng)權益性投資所得，按照(zhao)分(fen)配(pei)所得的(de)企(qi)業所在地確定；

　　(五(wu))利息所(suo)得(de)、租金(jin)所(suo)得(de)、特許權使用費所(suo)得(de)，按照(zhao)負擔(dan)、支付所(suo)得(de)的企業或者(zhe)機構(gou)、場所(suo)所(suo)在地確(que)定，或者(zhe)按照(zhao)負擔(dan)、支付所(suo)得(de)的個人的住所(suo)地確(que)定；

　　(六)其他(ta)所(suo)得，由國(guo)務院(yuan)財政、稅務主管部門確定。

　　第八條　企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)法第三(san)條所稱實際聯系，是(shi)指非(fei)居(ju)民(min)企(qi)(qi)業在中國境內設(she)立的機構、場所擁(yong)有據以取得(de)所得(de)的股權、債(zhai)權，以及擁(yong)有、管(guan)理、控制據以取得(de)所得(de)的財產等。

　　第(di)二(er)章　應納稅所得額

　　第一(yi)節　一(yi)般規定(ding)

　　第九條(tiao)　企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則(ze)，屬于當(dang)期的收(shou)入(ru)和(he)費用(yong)，不(bu)論(lun)款(kuan)項是否收(shou)付(fu)，均(jun)作為當(dang)期的收(shou)入(ru)和(he)費用(yong)；不(bu)屬于當(dang)期的收(shou)入(ru)和(he)費用(yong)，即使(shi)款(kuan)項已經(jing)在當(dang)期收(shou)付(fu)，均(jun)不(bu)作為當(dang)期的收(shou)入(ru)和(he)費用(yong)。本條(tiao)例和(he)國務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部門另有規(gui)定的除外。

　　第十(shi)條(tiao)　企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)第五條(tiao)所稱虧損，是指企(qi)業(ye)依照企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)和本條(tiao)例的規定將每一納稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度的收(shou)(shou)入總額(e)減除不征稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入、免稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)入和各項扣除后小于零的數額(e)。

　　第十(shi)一條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第五十(shi)五條(tiao)所(suo)稱清算(suan)所(suo)得，是指企(qi)業(ye)的(de)全部(bu)資產(chan)可變現(xian)價(jia)值(zhi)或者(zhe)交易價(jia)格(ge)減除(chu)資產(chan)凈值(zhi)、清算(suan)費(fei)用以及相關稅費(fei)等(deng)后的(de)余額。

　　投資(zi)(zi)(zi)(zi)方企業(ye)從(cong)被(bei)清(qing)算(suan)企業(ye)分得(de)的(de)(de)剩余(yu)資(zi)(zi)(zi)(zi)產，其中相當(dang)于從(cong)被(bei)清(qing)算(suan)企業(ye)累計(ji)未分配利潤(run)和累計(ji)盈余(yu)公積中應當(dang)分得(de)的(de)(de)部分，應當(dang)確(que)認為股息(xi)所(suo)得(de)；剩余(yu)資(zi)(zi)(zi)(zi)產減除上述股息(xi)所(suo)得(de)后的(de)(de)余(yu)額(e)，超過或(huo)者(zhe)(zhe)低于投資(zi)(zi)(zi)(zi)成本的(de)(de)部分，應當(dang)確(que)認為投資(zi)(zi)(zi)(zi)資(zi)(zi)(zi)(zi)產轉讓所(suo)得(de)或(huo)者(zhe)(zhe)損失(shi)。

　　第(di)二(er)節　收(shou)　　入

　　第十二條(tiao)　企業所得稅法第六條(tiao)所稱企業取(qu)得收入(ru)的貨幣形式(shi)，包括現金、存(cun)款(kuan)(kuan)、應收賬(zhang)款(kuan)(kuan)、應收票據、準備持有至到期(qi)的債(zhai)券投資以及(ji)債(zhai)務的豁(huo)免等。

　　企業所得稅法第六條所稱企業取(qu)得收入(ru)的(de)非貨幣形(xing)式，包括固定資(zi)產、生物(wu)資(zi)產、無形(xing)資(zi)產、股權投資(zi)、存貨、不(bu)準(zhun)備持有至到期的(de)債券(quan)投資(zi)、勞務(wu)以(yi)及有關權益等。

　　第(di)十三條　企(qi)業所得(de)(de)稅法第(di)六條所稱企(qi)業以非貨幣(bi)形式取得(de)(de)的收入(ru)，應當按照(zhao)公允價值確定收入(ru)額。

　　前款所(suo)稱(cheng)公允價(jia)值，是指按照市場(chang)價(jia)格(ge)確定的價(jia)值。

　　第(di)十四條(tiao)　企業所得稅法第(di)六條(tiao)第(di)(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

　　第(di)十五條　企業所得(de)稅法第(di)六(liu)條第(di)(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

　　第十六(liu)條　企業(ye)所得稅法第六(liu)條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

　　第(di)十七條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

　　股息、紅利等權益性(xing)投資(zi)收益，除國務(wu)(wu)院財政、稅務(wu)(wu)主(zhu)管部門另有規定外，按照被投資(zi)方作(zuo)出利潤分配(pei)決定的日期確(que)認收入的實現。

　　第十八條　企(qi)業所(suo)得稅(shui)法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

　　利息收入(ru)，按照合(he)同約定的債務人應(ying)付利息的日(ri)期(qi)確(que)認(ren)收入(ru)的實現。

　　第十九(jiu)條(tiao)　企業所(suo)得稅法第六(liu)條(tiao)第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租(zu)金(jin)(jin)收入，按照合(he)同約定(ding)的承租(zu)人應付租(zu)金(jin)(jin)的日期確認收入的實(shi)現。

　　第(di)二十條(tiao)　企業所得稅法第(di)六(liu)條(tiao)第(di)(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

　　特許權(quan)(quan)使用費(fei)收入，按照合同(tong)約定的特許權(quan)(quan)使用人應付(fu)特許權(quan)(quan)使用費(fei)的日期確認收入的實現(xian)。

　　第(di)二十一條　企業所(suo)得稅(shui)法第(di)六條第(di)(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

　　接受捐贈(zeng)收(shou)入(ru)，按照(zhao)實際收(shou)到捐贈(zeng)資產的日期(qi)確認收(shou)入(ru)的實現。

　　第(di)二十(shi)二條　企業所得稅法第(di)六條第(di)(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　第二十三條　企業的下(xia)列生產經營業務可以分期確認收入的實現(xian)：

　　(一)以分期收(shou)款(kuan)方式銷售(shou)貨物的，按照合同約定(ding)的收(shou)款(kuan)日期確認(ren)收(shou)入的實現；

　　(二)企業(ye)受(shou)托加工(gong)制(zhi)造(zao)大型機械(xie)設備、船舶、飛機，以(yi)及(ji)從(cong)事(shi)建筑(zhu)、安裝(zhuang)、裝(zhuang)配工(gong)程業(ye)務或(huo)(huo)者提供其他勞(lao)務等(deng)，持續(xu)時間超過12個月的(de)，按照納稅年度內(nei)完(wan)工(gong)進度或(huo)(huo)者完(wan)成(cheng)的(de)工(gong)作(zuo)量確認收入的(de)實(shi)現。

　　第二十(shi)四(si)條　采取(qu)產品分成方式取(qu)得(de)收入(ru)的，按照企業分得(de)產品的日(ri)期確(que)(que)認收入(ru)的實現(xian)，其(qi)收入(ru)額按照產品的公(gong)允價值確(que)(que)定。

　　第二十五條　企業發生非貨幣(bi)性資產交換，以及(ji)將貨物、財(cai)產、勞(lao)務(wu)(wu)用(yong)于捐贈(zeng)、償(chang)債、贊助、集資、廣告(gao)、樣品、職工福利(li)或者(zhe)利(li)潤分配等(deng)用(yong)途的(de)，應當(dang)視(shi)同(tong)銷售貨物、轉讓(rang)財(cai)產或者(zhe)提供(gong)勞(lao)務(wu)(wu)，但(dan)國務(wu)(wu)院財(cai)政、稅務(wu)(wu)主管部門(men)另(ling)有(you)規定(ding)的(de)除外。

　　第(di)(di)二十六條　企(qi)業(ye)所(suo)得稅法第(di)(di)七條第(di)(di)(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　企業(ye)所得稅(shui)法第七條(tiao)第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

　　企業所得稅法第七條(tiao)第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

　　企(qi)業(ye)所得(de)稅法第(di)七條第(di)(三)項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

　　第(di)三(san)節　扣　　除

　　第(di)二十(shi)七條　企業所(suo)得稅法第(di)八條所(suo)稱有關的(de)支出，是指與取得收(shou)入直接相關的(de)支出。

　　企業(ye)所得稅(shui)法第八條所稱合理的支出，是指符合生(sheng)產經營活動常(chang)規，應當(dang)計(ji)入當(dang)期(qi)損益或者有關資產成本的必要和正常(chang)的支出。

　　第二十八條(tiao)　企業(ye)發生的支(zhi)(zhi)出應當(dang)(dang)(dang)區分(fen)收益(yi)性支(zhi)(zhi)出和資(zi)(zi)(zi)本性支(zhi)(zhi)出。收益(yi)性支(zhi)(zhi)出在發生當(dang)(dang)(dang)期直接扣除；資(zi)(zi)(zi)本性支(zhi)(zhi)出應當(dang)(dang)(dang)分(fen)期扣除或者計入有關資(zi)(zi)(zi)產(chan)成本，不(bu)得(de)在發生當(dang)(dang)(dang)期直接扣除。

　　企(qi)業的不征稅收入(ru)用于支出所形(xing)成的費用或者財產(chan)，不得扣除或者計算對應(ying)的折舊、攤銷扣除。

　　除企業(ye)所得(de)稅(shui)法和本條(tiao)例(li)另有(you)規定(ding)外(wai)，企業(ye)實際(ji)發生的成(cheng)本、費用(yong)、稅(shui)金(jin)、損失和其(qi)他支出，不得(de)重(zhong)復扣(kou)除。

　　第二(er)十九條　企業(ye)所(suo)得稅法第八條所(suo)稱成(cheng)(cheng)本(ben)，是指企業(ye)在生(sheng)產(chan)經營活動中發生(sheng)的銷售成(cheng)(cheng)本(ben)、銷貨成(cheng)(cheng)本(ben)、業(ye)務支(zhi)出以及其(qi)他(ta)耗費(fei)。

　　第三十條　企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

　　第(di)三十一(yi)條　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)八條所(suo)稱稅金，是(shi)指企業發生的除企業所(suo)得稅和允許抵扣的增值(zhi)稅以外的各(ge)項稅金及其附加(jia)。

　　第三十二條　企業所(suo)得(de)稅法第八條所(suo)稱損(sun)失，是指企業在(zai)生產(chan)經營活動(dong)中發生的(de)固(gu)定資產(chan)和存(cun)貨的(de)盤虧、毀損(sun)、報廢(fei)損(sun)失，轉讓財產(chan)損(sun)失，呆(dai)賬損(sun)失，壞(huai)賬損(sun)失，自然災害(hai)等不可抗力因素造成的(de)損(sun)失以及其他損(sun)失。

　　企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。呼市財務費用

　　企業已經作(zuo)為損失處理(li)的資產，在(zai)以(yi)后納(na)稅(shui)年度(du)又(you)全(quan)部(bu)收回或者(zhe)部(bu)分收回時，應當計(ji)入(ru)當期收入(ru)。

　　第三十三條　企(qi)業(ye)所得稅(shui)法第八條所稱其他(ta)支出，是指除成本、費用、稅(shui)金、損(sun)失外，企(qi)業(ye)在生產經營活動(dong)中發生的(de)與生產經營活動(dong)有(you)關的(de)、合理的(de)支出。

　　第三十四(si)條　企業發生(sheng)的合理的工(gong)資、薪金(jin)支出，準(zhun)予扣除。

　　前款所稱工(gong)資、薪金，是指(zhi)企(qi)業(ye)每一納稅(shui)年度(du)支(zhi)付給在本企(qi)業(ye)任(ren)職或(huo)者(zhe)受雇的員工(gong)的所有現金形式或(huo)者(zhe)非現金形式的勞動報酬，包括(kuo)基本工(gong)資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工(gong)資，以及(ji)與員工(gong)任(ren)職或(huo)者(zhe)受雇有關的其他(ta)支(zhi)出(chu)。

　　第(di)三(san)十五(wu)條　企(qi)業依照(zhao)國務(wu)院有(you)關主(zhu)管部門或者省級人民政府(fu)規定的范圍和標(biao)準為(wei)職工繳納(na)的基(ji)(ji)本(ben)養老(lao)保險(xian)費、基(ji)(ji)本(ben)醫療保險(xian)費、失(shi)業保險(xian)費、工傷保險(xian)費、生育保險(xian)費等基(ji)(ji)本(ben)社會保險(xian)費和住(zhu)房(fang)公積金，準予(yu)扣(kou)除(chu)。

　　企業為(wei)投資者或者職工支付的補充養老保險費(fei)、補充醫療保險費(fei)，在國務院財(cai)政、稅務主管部(bu)門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　第三十(shi)六條(tiao)　除企業依照國(guo)家有(you)關(guan)規定為特殊工(gong)種職(zhi)工(gong)支付的人身安全保險(xian)費(fei)和國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主(zhu)管(guan)部門規定可以扣除的其他商業保險(xian)費(fei)外，企業為投資(zi)者或者職(zhi)工(gong)支付的商業保險(xian)費(fei)，不得扣除。

　　第三十(shi)七條　企業在生(sheng)產經營活動中發生(sheng)的(de)(de)合(he)理的(de)(de)不需要(yao)資本化的(de)(de)借款費(fei)用(yong)，準予(yu)扣除。

　　企(qi)業(ye)為購置、建造固定資產(chan)(chan)、無形資產(chan)(chan)和經(jing)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

　　第三(san)十八條　企業在生(sheng)產經營(ying)活動中發生(sheng)的下(xia)列利息支出，準予扣除(chu)：

　　(一)非金(jin)融(rong)企(qi)業向金(jin)融(rong)企(qi)業借款的利(li)息(xi)支(zhi)出、金(jin)融(rong)企(qi)業的各(ge)項存款利(li)息(xi)支(zhi)出和同業拆借利(li)息(xi)支(zhi)出、企(qi)業經批準發行債券的利(li)息(xi)支(zhi)出；

　　(二)非金融(rong)企業(ye)(ye)向非金融(rong)企業(ye)(ye)借款(kuan)的(de)利息支出，不超過按照金融(rong)企業(ye)(ye)同期同類貸款(kuan)利率(lv)計算的(de)數額的(de)部分。

　　第三十九(jiu)條(tiao)　企業在貨(huo)幣交易中，以(yi)(yi)(yi)及納稅年度終了時將人(ren)民(min)幣以(yi)(yi)(yi)外的(de)貨(huo)幣性(xing)資(zi)產、負債按照期(qi)末(mo)即期(qi)人(ren)民(min)幣匯(hui)率中間價折算為人(ren)民(min)幣時產生的(de)匯(hui)兌損失(shi)，除已經計入有(you)關資(zi)產成本以(yi)(yi)(yi)及與向所有(you)者進行(xing)利(li)潤分(fen)配相關的(de)部分(fen)外，準予(yu)扣除。

　　第四十條　企業發(fa)生的職工福利費支出，不(bu)超過工資(zi)、薪金總(zong)額14%的部分，準予扣除。呼市財務管理

　　第(di)四(si)十一條(tiao)　企業(ye)撥(bo)繳的工(gong)(gong)會經費，不超過工(gong)(gong)資、薪金總額(e)2%的部分，準予扣除。

　　第(di)四十二條　除(chu)國(guo)務(wu)院財政、稅務(wu)主管(guan)部門另有規定外(wai)，企業發(fa)生的職工教育經費(fei)支出(chu)，不超過工資、薪金(jin)總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四十三條　企(qi)業發生(sheng)的(de)(de)與生(sheng)產經營(ying)活動(dong)有關(guan)的(de)(de)業務招待費支出，按照發生(sheng)額的(de)(de)60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　第四(si)十(shi)四(si)條　企業發生(sheng)的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除(chu)國務院財政、稅(shui)務主管部門另有規定外(wai)，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　第四(si)十五條　企業(ye)依照法(fa)律、行(xing)政法(fa)規有關規定提取的(de)用于環境保護、生態恢(hui)復(fu)等方面的(de)專項(xiang)(xiang)資(zi)金(jin)(jin)，準予扣(kou)除。上述專項(xiang)(xiang)資(zi)金(jin)(jin)提取后改變用途的(de)，不得扣(kou)除。

　　第四十六條　企業參加財產保險(xian)，按照規定繳納(na)的保險(xian)費，準予扣除。

　　第四十七(qi)條　企業根(gen)據(ju)生產(chan)經營活動的(de)需要租(zu)入固定資產(chan)支(zhi)付的(de)租(zu)賃費，按照以下方法扣除：

　　(一)以經營租(zu)賃方式租(zu)入(ru)固定資產(chan)發生(sheng)的租(zu)賃費支出，按照租(zu)賃期(qi)限(xian)均勻扣除；

　　(二)以融(rong)資(zi)租賃(lin)方(fang)式租入固定(ding)資(zi)產發生(sheng)的租賃(lin)費支出(chu)，按照(zhao)規定(ding)構成融(rong)資(zi)租入固定(ding)資(zi)產價值的部分應當提取折舊費用(yong)，分期扣除(chu)。

　　第(di)四十八(ba)條　企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　　第四(si)十九條　企業之間支付的管理費、企業內營業機(ji)構之間支付的租(zu)金和特許權使(shi)用費，以及非銀行企業內營業機(ji)構之間支付的利息，不得扣除。

　　第五十條　非居民(min)企(qi)業在(zai)中國(guo)境內設立的(de)機構(gou)(gou)(gou)(gou)、場(chang)所，就其中國(guo)境外總機構(gou)(gou)(gou)(gou)發生的(de)與該機構(gou)(gou)(gou)(gou)、場(chang)所生產經營有關的(de)費用，能夠提供總機構(gou)(gou)(gou)(gou)出具的(de)費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明(ming)文件，并合理分攤的(de)，準(zhun)予扣除。

　　第五十一條　企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。呼市稅務咨詢

　　第(di)五十(shi)二條(tiao)(tiao)(tiao)　本條(tiao)(tiao)(tiao)例(li)第(di)五十(shi)一(yi)條(tiao)(tiao)(tiao)所(suo)稱公(gong)益性(xing)社會(hui)組(zu)織(zhi)(zhi)，是(shi)指(zhi)同時符合下列條(tiao)(tiao)(tiao)件(jian)的慈善組(zu)織(zhi)(zhi)以及其(qi)他社會(hui)組(zu)織(zhi)(zhi)：

　　（一）依(yi)法登(deng)記，具(ju)有(you)法人(ren)資(zi)格；

　　（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營(ying)利為目的(de)；

　　（三）全部資產(chan)及其增值為(wei)該(gai)法人(ren)所有；

　　（四）收益和營運結余主要(yao)用(yong)于符合該法(fa)人設立目的的事業；

　　（五）終止后(hou)的剩余(yu)財(cai)產不歸(gui)屬(shu)任何(he)個(ge)人或(huo)者營利組織；

　　（六(liu)）不經(jing)營與其設立目(mu)的(de)無關(guan)的(de)業(ye)務；

　　（七）有健全的財務會計制度；

　　（八）捐贈者不以(yi)任何形式參(can)與(yu)該(gai)法人財產的分配；

　　（九(jiu)）國(guo)務院財政(zheng)、稅務主管部(bu)門(men)會同國(guo)務院民政(zheng)部(bu)門(men)等登(deng)記管理部(bu)門(men)規定的其他條件。

　　第五十三條　企業(ye)當年發(fa)生(sheng)以及(ji)以前(qian)年度(du)結轉的公益性捐(juan)贈支出，不超過(guo)年度(du)利潤總額12%的部分，準予扣除。

　　年(nian)度利潤總(zong)額(e)，是指(zhi)企業依照國家統(tong)一會(hui)計(ji)制度的(de)規定計(ji)算的(de)年(nian)度會(hui)計(ji)利潤。

　　第(di)五十(shi)四(si)條　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)十(shi)條第(di)(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

　　第(di)五(wu)十(shi)五(wu)條(tiao)　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)十(shi)條(tiao)第(di)(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

　　第(di)四節　資產的(de)稅務處理

　　第五(wu)十六條　企業的(de)各(ge)項資產，包括(kuo)固(gu)定資產、生物(wu)資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

　　前款所(suo)稱歷(li)史(shi)成本，是(shi)指企業(ye)取得(de)該項資產時實際(ji)發生的支出(chu)。

　　企業持有各(ge)項資(zi)(zi)產期間資(zi)(zi)產增(zeng)值或者減值，除(chu)國務院(yuan)財(cai)政(zheng)、稅(shui)務主(zhu)管部門(men)規(gui)定可以確認(ren)損(sun)益外(wai)，不得調整該資(zi)(zi)產的計(ji)稅(shui)基礎。

　　第(di)五十七條　企業(ye)所得(de)稅法第(di)十一條所稱固定(ding)資產，是指企業(ye)為生(sheng)產產品(pin)、提供勞務、出租或者(zhe)經營(ying)管理而(er)持有的(de)、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　第五十八條　固定(ding)資(zi)產按照以下方法(fa)確定(ding)計稅(shui)基礎：

　　(一)外購(gou)(gou)的(de)固定資(zi)(zi)產，以購(gou)(gou)買價款和支付的(de)相關(guan)稅費(fei)以及直(zhi)接歸屬于使(shi)該資(zi)(zi)產達到預定用(yong)途發生的(de)其(qi)他(ta)支出為計稅基礎(chu)；

　　(二)自行建(jian)造的固定資產，以竣工結算前發生的支(zhi)出(chu)為(wei)計稅基礎(chu)；

　　(三)融資(zi)租入的固定(ding)(ding)資(zi)產(chan)，以租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)約定(ding)(ding)的付(fu)款總額(e)(e)和承租人在(zai)簽訂租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)過程中發(fa)生的相關費用(yong)為計稅基礎，租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)未約定(ding)(ding)付(fu)款總額(e)(e)的，以該資(zi)產(chan)的公允價值和承租人在(zai)簽訂租賃(lin)(lin)合(he)同(tong)(tong)過程中發(fa)生的相關費用(yong)為計稅基礎；

　　(四)盤(pan)盈(ying)的(de)固定資(zi)產(chan)，以同類固定資(zi)產(chan)的(de)重置完全價值為計(ji)稅基(ji)礎；

　　(五(wu))通過捐贈、投資、非(fei)貨幣性資產(chan)交換、債務重組等方(fang)式取得的(de)固定資產(chan)，以該資產(chan)的(de)公允價(jia)值和支(zhi)付(fu)的(de)相關稅(shui)費為計稅(shui)基(ji)礎；

　　(六)改建(jian)的固定資產，除企業(ye)所得稅法(fa)第十三條第(一)項和第(二)項規(gui)定的支(zhi)出(chu)外，以改建(jian)過程中發生(sheng)的改建(jian)支(zhi)出(chu)增加計稅基(ji)礎。

　　第五十九條　固定資產按照直線(xian)法計算(suan)的折舊，準予扣(kou)除。

　　企業應當自固(gu)定資產(chan)(chan)投(tou)入使(shi)用(yong)(yong)月(yue)(yue)份的(de)(de)次(ci)月(yue)(yue)起計(ji)算折(zhe)(zhe)舊；停止使(shi)用(yong)(yong)的(de)(de)固(gu)定資產(chan)(chan)，應當自停止使(shi)用(yong)(yong)月(yue)(yue)份的(de)(de)次(ci)月(yue)(yue)起停止計(ji)算折(zhe)(zhe)舊。

　　企業應(ying)當根(gen)據固(gu)(gu)定資(zi)產的性質和使(shi)用情(qing)況，合理確(que)定固(gu)(gu)定資(zi)產的預計(ji)凈(jing)殘(can)值。固(gu)(gu)定資(zi)產的預計(ji)凈(jing)殘(can)值一經確(que)定，不得變更。

　　第六十條　除國務院財政、稅務主管部(bu)門另有規定(ding)外，固定(ding)資產計算折(zhe)舊的最低年限如(ru)下：

　　(一)房屋、建筑(zhu)物，為(wei)20年(nian)；

　　(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

　　(三(san))與(yu)生(sheng)產經營(ying)活動有關的器具、工具、家(jia)具等，為5年；

　　(四)飛機、火車、輪船以(yi)外的運輸工具(ju)，為4年；

　　(五(wu))電(dian)子設備(bei)，為3年。

　　第六十一(yi)條　從事(shi)開采(cai)石油、天(tian)然(ran)氣等礦產資源的企業(ye)，在開始商業(ye)性(xing)生產前發生的費(fei)用和(he)有(you)關固定(ding)資產的折耗(hao)、折舊方(fang)法，由國務(wu)院(yuan)財政、稅務(wu)主管部門(men)另行規(gui)定(ding)。

　　第六十二條(tiao)　生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：

　　(一)外購的(de)生產(chan)性生物資產(chan)，以購買價款和支付(fu)的(de)相關(guan)稅(shui)費為計稅(shui)基礎；

　　(二)通過(guo)捐贈、投(tou)資、非貨幣(bi)性(xing)資產(chan)交換、債務(wu)重組等(deng)方式(shi)取得的生(sheng)產(chan)性(xing)生(sheng)物資產(chan)，以(yi)該資產(chan)的公允價值和支(zhi)付的相關稅費為計稅基礎。

　　前(qian)款所稱(cheng)生產性生物資產，是(shi)指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林(lin)、薪炭林(lin)、產畜和役畜等。

　　第六十三條　生產(chan)性(xing)生物資(zi)產(chan)按照(zhao)直線法計算的折舊，準予扣除。

　　企業(ye)應當自生產(chan)性生物(wu)資產(chan)投(tou)入使用月份的次月起(qi)計算(suan)(suan)折舊；停止(zhi)使用的生產(chan)性生物(wu)資產(chan)，應當自停止(zhi)使用月份的次月起(qi)停止(zhi)計算(suan)(suan)折舊。

　　企業應(ying)當根據生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)(chan)的性質和使(shi)用情況，合理確定生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)(chan)的預計凈(jing)殘值。生(sheng)產(chan)(chan)(chan)性生(sheng)物(wu)資產(chan)(chan)(chan)的預計凈(jing)殘值一(yi)經確定，不得(de)變更。

　　第六十(shi)四條　生產性(xing)生物資產計算折舊的(de)最(zui)低年限(xian)如下：

　　(一)林木類生產性生物資(zi)產，為10年；

　　(二)畜(chu)類(lei)生產性(xing)生物資產，為3年。

　　第(di)(di)六十五(wu)條(tiao)　企業所得(de)稅(shui)法第(di)(di)十二(er)條(tiao)所稱無(wu)形資產(chan)，是指企業為生產(chan)產(chan)品、提供勞務、出租(zu)或(huo)者經(jing)營管理而持有的、沒(mei)有實(shi)物形態的非貨幣性長期資產(chan)，包(bao)括專利權、商標權、著(zhu)作(zuo)權、土地使用(yong)權、非專利技術、商譽(yu)等。

　　第六(liu)十六(liu)條　無(wu)形資產(chan)按照以下方法(fa)確定計稅(shui)基礎(chu)：

　　(一)外(wai)購的無形資(zi)產(chan)，以(yi)購買價款(kuan)和支付(fu)的相關(guan)稅費以(yi)及(ji)直(zhi)接歸屬于使該資(zi)產(chan)達到預(yu)定用途發生的其他支出為計稅基礎；

　　(二)自行(xing)開發的(de)無(wu)形(xing)資(zi)(zi)產(chan)，以開發過(guo)程中該資(zi)(zi)產(chan)符(fu)合資(zi)(zi)本化條件后至達到預定用(yong)途(tu)前發生的(de)支出為計稅基礎；

　　(三(san))通過捐(juan)贈、投資、非貨(huo)幣性(xing)資產(chan)交換、債務重組(zu)等方式取得的無形(xing)資產(chan)，以該資產(chan)的公允價值和支付的相關稅費為計(ji)稅基礎。

　　第六十七條　無形資產按照直(zhi)線法計算的攤銷費用，準予扣除(chu)。

　　無形資(zi)產的攤銷年限不得低(di)于10年。

　　作為投資或(huo)者受讓的(de)(de)無形資產(chan)，有關法律規(gui)定(ding)(ding)或(huo)者合同約定(ding)(ding)了使用年(nian)限的(de)(de)，可(ke)以按照規(gui)定(ding)(ding)或(huo)者約定(ding)(ding)的(de)(de)使用年(nian)限分期攤銷。

　　外(wai)購商譽的支出(chu)，在(zai)企業整體轉讓或者(zhe)清(qing)算時，準(zhun)予扣除。

　　第六十(shi)八(ba)條(tiao)　企業所得(de)稅法第十(shi)三條(tiao)第(一)項和第(二)項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

　　企(qi)業所(suo)得稅法第十三條(tiao)第(一)項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二)項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　改建的固定資產(chan)延(yan)長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規定外，應當適當延長折舊年限。

　　第(di)(di)六十九條　企業所得稅法(fa)第(di)(di)十三條第(di)(di)(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(一)修理支出達到取得固定資產(chan)時的計稅基礎50%以上；

　　(二)修理后固定資產(chan)的使用年限延長(chang)2年以上。

　　企業(ye)所得稅法第(di)十三條第(di)(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　第七十條(tiao)　企(qi)業所得稅法第十三條(tiao)第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　第七十(shi)一條　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第十(shi)四條所(suo)稱投資資產，是指企業(ye)對外進行權益性(xing)投資和(he)債權性(xing)投資形(xing)成(cheng)的資產。

　　企(qi)業在轉讓或者處置(zhi)投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產時，投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產的成本，準予(yu)扣除。

　　投資(zi)(zi)資(zi)(zi)產(chan)按照以下方法確(que)定成(cheng)本：

　　(一)通(tong)過支付現金方式取得的(de)投資資產，以(yi)購買價款為成(cheng)本；

　　(二)通過(guo)支(zhi)付現(xian)金(jin)以外(wai)的(de)方式取得的(de)投資資產，以該資產的(de)公(gong)允(yun)價值和(he)支(zhi)付的(de)相關稅(shui)費為成本。

　　第七十二條　企業所得(de)稅法第十五條所稱存貨(huo)，是指企業持(chi)有以備(bei)出售的產品(pin)或者商品(pin)、處(chu)在生產過程(cheng)中(zhong)的在產品(pin)、在生產或者提供勞務(wu)過程(cheng)中(zhong)耗用的材料和物料等。

　　存貨按照以下方法確定成本：

　　(一(yi))通過支付(fu)現金方式取得的存貨，以(yi)購買(mai)價款和支付(fu)的相關稅費為成本；

　　(二)通過支付現金以外(wai)的(de)方(fang)式(shi)取得的(de)存貨，以該存貨的(de)公(gong)允價值和支付的(de)相關稅費為(wei)成本；

　　(三(san))生產性生物資產收獲(huo)的(de)農產品，以產出(chu)或者采(cai)收過程中發生的(de)材料費、人(ren)工費和分攤的(de)間接費用等必要支出(chu)為(wei)成本。

　　第七(qi)十(shi)三條　企(qi)業(ye)使用或者銷(xiao)售的存貨的成本計算方法，可(ke)以在(zai)先進先出法、加權平均法、個別計價(jia)(jia)法中(zhong)選(xuan)用一(yi)種(zhong)。計價(jia)(jia)方法一(yi)經選(xuan)用，不(bu)得隨意變更。

　　第(di)(di)七十(shi)四條(tiao)(tiao)(tiao)　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)(di)十(shi)六條(tiao)(tiao)(tiao)所(suo)稱(cheng)資產(chan)(chan)的(de)凈(jing)值和第(di)(di)十(shi)九條(tiao)(tiao)(tiao)所(suo)稱(cheng)財產(chan)(chan)凈(jing)值，是指有關(guan)資產(chan)(chan)、財產(chan)(chan)的(de)計稅基(ji)礎減除已經按照規定扣除的(de)折舊、折耗、攤銷、準備金等后的(de)余額(e)。

　　第(di)七(qi)十五條　除國務院財政、稅務主管(guan)部門另(ling)有規定(ding)外(wai)，企業在(zai)(zai)重組過程中，應當在(zai)(zai)交易發生時確(que)認有關資(zi)(zi)產的轉讓(rang)所(suo)得或者損(sun)失，相關資(zi)(zi)產應當按(an)照交易價格重新確(que)定(ding)計稅基礎。

　　第三章　應納稅額

　　第(di)七(qi)十六條(tiao)　企(qi)業所得稅法第(di)二十二條(tiao)規定的應納稅額(e)的計算公式為：

　　應(ying)納稅(shui)額(e)＝應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　公式(shi)中的減免(mian)稅額和(he)抵(di)(di)免(mian)稅額，是指依(yi)照企業所(suo)得稅法和(he)國務院的稅收優惠規定減征(zheng)、免(mian)征(zheng)和(he)抵(di)(di)免(mian)的應納(na)稅額。

　　第(di)七(qi)十七(qi)條(tiao)　企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)法第(di)二十三條(tiao)所稱已在(zai)境(jing)外(wai)繳納(na)的(de)所得(de)(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)額，是指(zhi)企業來源于中國境(jing)外(wai)的(de)所得(de)(de)依照(zhao)中國境(jing)外(wai)稅(shui)(shui)收法律以及相(xiang)關規定應(ying)當(dang)繳納(na)并已經實際繳納(na)的(de)企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)性質的(de)稅(shui)(shui)款。

　　第(di)七十(shi)八條(tiao)　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第(di)二十(shi)三條(tiao)所(suo)稱抵免(mian)限(xian)額(e)(e)，是指(zhi)企業(ye)來源(yuan)于中國境外的(de)所(suo)得，依照企業(ye)所(suo)得稅(shui)法和本條(tiao)例的(de)規定(ding)計算的(de)應納稅(shui)額(e)(e)。除國務院財政、稅(shui)務主管(guan)部(bu)門另有規定(ding)外，該抵免(mian)限(xian)額(e)(e)應當分國(地區)不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額＝中國境內、境外所得(de)依(yi)照企業所得(de)稅(shui)法和本(ben)條例的(de)規定(ding)計算的(de)應納稅(shui)總(zong)額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　第七十(shi)九條　企業(ye)所(suo)得稅法(fa)第二十(shi)三(san)條所(suo)稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

　　第(di)(di)八十條(tiao)　企業(ye)所得稅法第(di)(di)二(er)十四(si)條(tiao)所稱直接控制，是指居民企業(ye)直接持(chi)有外國企業(ye)20%以上股份。

　　企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅法第二十(shi)四條所稱(cheng)間接控制，是指居民企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)以(yi)間接持(chi)股方式持(chi)有(you)外國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　第(di)八(ba)十一條(tiao)　企(qi)業依照企(qi)業所得稅法第(di)二十三(san)條(tiao)、第(di)二十四條(tiao)的規定抵免企(qi)業所得稅稅額時，應當提供中國境外(wai)稅務機關出(chu)具的稅款所屬(shu)年度的有關納稅憑證。

　　第四章　稅收優惠

　　第八十二條　企業所得稅(shui)法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

　　第八十(shi)三條　企(qi)業所得稅(shui)法第二(er)十(shi)六(liu)條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　第(di)八(ba)十四條(tiao)　企(qi)業所得稅法第(di)二(er)十六條(tiao)第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

　　(一)依(yi)法(fa)履行(xing)非營利組(zu)織登記手續；

　　(二(er))從事(shi)公益(yi)性或者非營利性活動；

　　(三)取得的(de)收入除用(yong)于與該組(zu)織有關的(de)、合理的(de)支(zhi)出外，全(quan)部用(yong)于登記核定或(huo)者(zhe)章(zhang)程規定的(de)公益(yi)性或(huo)者(zhe)非(fei)營利性事業；

　　(四)財產(chan)及(ji)其(qi)孳息不(bu)用于分配；

　　(五)按照登(deng)(deng)記(ji)核(he)定(ding)或(huo)者章程規定(ding)，該組織(zhi)(zhi)注銷后的(de)剩(sheng)余財產(chan)用于(yu)公益性(xing)或(huo)者非(fei)營(ying)利(li)性(xing)目的(de)，或(huo)者由登(deng)(deng)記(ji)管理機關轉贈給與該組織(zhi)(zhi)性(xing)質、宗旨相同的(de)組織(zhi)(zhi)，并向社會公告；

　　(六)投入(ru)人對投入(ru)該組織的財產不保(bao)留或者(zhe)享有任何財產權利；

　　(七(qi))工作人(ren)員工資福利(li)開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

　　前(qian)款規定(ding)的非(fei)營利組織(zhi)的認定(ding)管(guan)理辦法由國務院(yuan)(yuan)財政、稅務主(zhu)管(guan)部門會同國務院(yuan)(yuan)有(you)關部門制(zhi)定(ding)。

　　第(di)八十五條　企業所(suo)得稅法第(di)二十六條第(di)(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　第(di)(di)八十(shi)六條　企(qi)業所得稅法(fa)第(di)(di)二(er)十(shi)七條第(di)(di)(一)項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

　　(一)企業從事(shi)下列項目(mu)的(de)所得，免(mian)征企業所得稅：

　　1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖(tang)料、水果、堅果的種植；

　　2.農作物新品種的選(xuan)育；

　　3.中藥材的種植；

　　4.林木(mu)的培育和種植；

　　5.牲畜、家禽的(de)飼養；

　　6.林(lin)產(chan)品的采集；

　　7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣(guang)、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項(xiang)目；

　　8.遠洋(yang)捕撈。

　　(二)企業從事下(xia)列項目的所(suo)得(de)，減半征(zheng)收(shou)企業所(suo)得(de)稅(shui)：

　　1.花卉、茶以及其(qi)他飲料(liao)作物(wu)和香料(liao)作物(wu)的(de)種(zhong)植；

　　2.海(hai)水養殖、內陸養殖。

　　企業(ye)從事國家限(xian)制和禁止(zhi)發展的項目，不得享受本條規定的企業(ye)所得稅優惠。

　　第(di)八十七(qi)(qi)條(tiao)　企業所得稅法第(di)二十七(qi)(qi)條(tiao)第(di)(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

　　企業(ye)從事前款(kuan)規(gui)定(ding)的國(guo)家重點扶持的公共(gong)基礎設施項目的投資經營的所(suo)得(de)(de)，自項目取(qu)得(de)(de)第(di)(di)一筆(bi)生產經營收入所(suo)屬(shu)納稅(shui)年(nian)度起，第(di)(di)一年(nian)至第(di)(di)三年(nian)免征企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)，第(di)(di)四年(nian)至第(di)(di)六年(nian)減半征收企業(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

　　企(qi)業承包經營、承包建設(she)和(he)內部自(zi)建自(zi)用本(ben)條(tiao)(tiao)規定(ding)的項目，不得(de)享受(shou)本(ben)條(tiao)(tiao)規定(ding)的企(qi)業所得(de)稅優(you)惠。

　　第八十(shi)八條(tiao)　企(qi)業所得(de)稅法第二(er)十(shi)七條(tiao)第(三)項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企業從事前款規定的符合條件(jian)的環境保(bao)護、節能節水項(xiang)目(mu)(mu)的所(suo)得(de)(de)(de)，自項(xiang)目(mu)(mu)取得(de)(de)(de)第(di)一筆(bi)生產經營收(shou)入所(suo)屬納稅(shui)年度起，第(di)一年至第(di)三(san)年免征(zheng)企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)，第(di)四(si)年至第(di)六年減半征(zheng)收(shou)企業所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)。

　　第八(ba)(ba)十(shi)(shi)九條　依(yi)照本條例第八(ba)(ba)十(shi)(shi)七條和第八(ba)(ba)十(shi)(shi)八(ba)(ba)條規(gui)定(ding)享受(shou)減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)的(de)項目，在減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)期(qi)限(xian)內(nei)轉讓的(de)，受(shou)讓方(fang)自受(shou)讓之日起，可(ke)以在剩余期(qi)限(xian)內(nei)享受(shou)規(gui)定(ding)的(de)減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)；減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)期(qi)限(xian)屆滿后轉讓的(de)，受(shou)讓方(fang)不(bu)得(de)就該項目重復享受(shou)減(jian)免(mian)(mian)稅(shui)優(you)惠(hui)。

　　第(di)九十(shi)(shi)條(tiao)　企(qi)業所得稅法第(di)二(er)十(shi)(shi)七條(tiao)第(di)(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　第(di)九十一條(tiao)　非(fei)居民企業取得企業所(suo)得稅法第(di)二十七條(tiao)第(di)(五)項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　下列(lie)所(suo)得(de)可以免征企業所(suo)得(de)稅：

　　(一)外國政府(fu)向(xiang)中國政府(fu)提供貸(dai)款(kuan)取得的(de)利(li)息所得；

　　(二)國際金融(rong)組(zu)織向中國政(zheng)府(fu)和居(ju)民企業提供(gong)優惠貸款取得的利息所得；

　　(三)經國(guo)務(wu)院批準的其他所得。

　　第(di)九十(shi)二(er)條(tiao)　企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法第(di)二(er)十(shi)八條(tiao)第(di)一款所稱(cheng)符合條(tiao)件的小型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)，是指(zhi)從事(shi)國家非限制和禁止行業(ye)(ye)，并符合下(xia)列條(tiao)件的企(qi)業(ye)(ye)：

　　(一)工(gong)業企(qi)業，年度應(ying)納稅所得額不超(chao)過(guo)30萬元(yuan)，從業人數(shu)不超(chao)過(guo)100人，資產總額不超(chao)過(guo)3000萬元(yuan)；

　　(二)其他企業，年度應納稅所得額(e)不(bu)(bu)超過(guo)30萬元(yuan)(yuan)，從(cong)業人(ren)數不(bu)(bu)超過(guo)80人(ren)，資產總額(e)不(bu)(bu)超過(guo)1000萬元(yuan)(yuan)。

　　第(di)(di)九(jiu)十三條　企(qi)業(ye)所得稅法第(di)(di)二(er)十八(ba)條第(di)(di)二(er)款所稱(cheng)國(guo)家需要重(zhong)點扶(fu)持的(de)高新技術企(qi)業(ye)，是指擁(yong)有核心自主知識產權(quan)，并(bing)同時(shi)符合下列條件的(de)企(qi)業(ye)：

　　(一)產品(服務)屬(shu)于(yu)《國(guo)家重點支持的高(gao)新技術領(ling)域》規定(ding)的范圍；

　　(二)研究開發費用占(zhan)銷售收入的比例(li)不低于(yu)規(gui)定(ding)比例(li)；

　　(三)高新技術產品(服務)收入占企業(ye)總收入的比例不(bu)低于規定比例；

　　(四(si))科(ke)技人(ren)員占企業(ye)職工總數的(de)比例不低于規定比例；

　　(五)高新技(ji)術(shu)企(qi)業認定管理辦(ban)法規(gui)定的其他條(tiao)件。

　　《國家重(zhong)點支(zhi)持的(de)高新技(ji)術(shu)領(ling)域》和高新技(ji)術(shu)企業(ye)認定(ding)管理辦法由國務院(yuan)科技(ji)、財政、稅務主管部門商(shang)國務院(yuan)有(you)關部門制定(ding)，報(bao)國務院(yuan)批準后公布施行。

　　第(di)九(jiu)十四條　企業所(suo)得稅法(fa)第(di)二十九(jiu)條所(suo)稱民(min)族(zu)自治(zhi)地(di)方，是指依照(zhao)《中華人民(min)共(gong)和國(guo)民(min)族(zu)區(qu)域自治(zhi)法(fa)》的規定，實行(xing)民(min)族(zu)區(qu)域自治(zhi)的自治(zhi)區(qu)、自治(zhi)州、自治(zhi)縣。

　　對民族自治地方內國(guo)家(jia)限制和禁止行業的(de)企(qi)業，不得減征或者免征企(qi)業所(suo)得稅。

　　第(di)九十(shi)五條　企業(ye)所得(de)稅法第(di)三十(shi)條第(di)(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第九(jiu)十六條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅法第三十條(tiao)第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

　　企業所(suo)得稅法第三(san)十條第(二)項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

　　第九十七條　企業所得(de)稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得(de)額，是指創業投(tou)資企業采取股權投(tou)資方式投(tou)資于(yu)未上市的中小高新(xin)技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　第九十(shi)八條　企業所得稅法(fa)第三十(shi)二(er)條所稱(cheng)可以采取(qu)縮(suo)短折舊年限或者采取(qu)加速折舊的(de)方法(fa)的(de)固定資產，包括(kuo)：

　　(一(yi))由(you)于(yu)技術進步，產品更新換(huan)代較快的固定資產；

　　(二)常年(nian)處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　采取縮短(duan)折舊(jiu)年限(xian)方法的(de)，最(zui)低折舊(jiu)年限(xian)不(bu)得(de)低于本(ben)條(tiao)例第六十條(tiao)規定折舊(jiu)年限(xian)的(de)60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　第九十九條　企(qi)業所得稅(shui)法第三(san)十三(san)條所稱減(jian)(jian)計收入，是指企(qi)業以《資源(yuan)綜合利用企(qi)業所得稅(shui)優(you)惠目錄》規定(ding)的資源(yuan)作為主要原材料，生產國(guo)家非限制(zhi)和禁止并符合國(guo)家和行業相關標(biao)準(zhun)的產品取(qu)得的收入，減(jian)(jian)按90%計入收入總額。

　　前款所(suo)稱原材料(liao)占生(sheng)產(chan)產(chan)品(pin)材料(liao)的比(bi)例不得低于《資源綜合利用(yong)企業(ye)所(suo)得稅優惠目(mu)錄(lu)》規定的標準。

　　第(di)一百條(tiao)　企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法第(di)三十四條(tiao)所(suo)稱稅(shui)額抵免，是指企(qi)業(ye)購置并實際使用《環(huan)境保護專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目錄(lu)》、《節(jie)能(neng)節(jie)水專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目錄(lu)》和(he)《安全(quan)生產專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠目錄(lu)》規定的(de)(de)環(huan)境保護、節(jie)能(neng)節(jie)水、安全(quan)生產等專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)的(de)(de)，該專(zhuan)用設(she)(she)備(bei)的(de)(de)投資(zi)額的(de)(de)10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　享受(shou)前(qian)(qian)款規定的(de)企(qi)業(ye)所得稅優惠(hui)的(de)企(qi)業(ye)，應當實(shi)(shi)際(ji)購置(zhi)并自身實(shi)(shi)際(ji)投(tou)入使用(yong)前(qian)(qian)款規定的(de)專用(yong)設備(bei)；企(qi)業(ye)購置(zhi)上(shang)述專用(yong)設備(bei)在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　第(di)一(yi)(yi)百(bai)零一(yi)(yi)條　本章(zhang)第(di)八十(shi)七條、第(di)九(jiu)十(shi)九(jiu)條、第(di)一(yi)(yi)百(bai)條規定的企業所得(de)稅優惠(hui)目錄，由(you)國務院財(cai)政、稅務主管部門商(shang)國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　第一百零二條　企業(ye)同時從事適用(yong)不(bu)同企業(ye)所(suo)得稅(shui)待遇的項(xiang)目的，其優惠項(xiang)目應(ying)當(dang)單獨計算所(suo)得，并(bing)合理(li)分(fen)攤(tan)企業(ye)的期間費用(yong)；沒有單獨計算的，不(bu)得享受企業(ye)所(suo)得稅(shui)優惠。

　　第五章(zhang)　源泉扣繳

　　第(di)一百零三條　依照企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)對(dui)非居民企(qi)(qi)業(ye)應(ying)當繳(jiao)納(na)的(de)(de)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)實行源(yuan)泉扣繳(jiao)的(de)(de)，應(ying)當依照企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)第(di)十九條的(de)(de)規(gui)定計(ji)算應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)額。

　　企業所得(de)稅法第十(shi)九條所稱收(shou)入全(quan)額，是指非居民企業向(xiang)支付人收(shou)取的(de)全(quan)部價款和價外費用。

　　第一(yi)百零四(si)條(tiao)　企業所(suo)得稅法第三十七條(tiao)所(suo)稱支付(fu)人(ren)，是指依照有關(guan)(guan)法律(lv)規定或者(zhe)合同約定對非居民企業直接負(fu)有支付(fu)相(xiang)關(guan)(guan)款項義務的單位(wei)或者(zhe)個人(ren)。

　　第一(yi)百零五(wu)條(tiao)　企業所得稅法第三十七條(tiao)所稱支(zhi)(zhi)付(fu)，包括現金支(zhi)(zhi)付(fu)、匯撥支(zhi)(zhi)付(fu)、轉賬支(zhi)(zhi)付(fu)和權益兌價支(zhi)(zhi)付(fu)等貨幣支(zhi)(zhi)付(fu)和非(fei)貨幣支(zhi)(zhi)付(fu)。

　　企(qi)業所得稅(shui)法第三十七條(tiao)所稱到期應(ying)支付的款(kuan)項(xiang)，是(shi)指支付人按照權責(ze)發(fa)生制原則應(ying)當(dang)計入相關(guan)成本、費用的應(ying)付款(kuan)項(xiang)。

　　第一(yi)百零六(liu)條　企業所得稅法第三十(shi)八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包(bao)括(kuo)：

　　(一(yi))預計(ji)工程作業或者(zhe)提供勞務期限(xian)不足(zu)一(yi)個納稅年度，且有證據表明(ming)不履行納稅義(yi)務的；

　　(二(er))沒有辦理(li)稅務登(deng)記(ji)或(huo)者臨時稅務登(deng)記(ji)，且未委托中國境內的代理(li)人履行納稅義務的；

　　(三(san))未按(an)照規(gui)定期限辦(ban)理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。

　　前款規(gui)定的(de)扣繳義務(wu)(wu)(wu)人，由縣(xian)級以上稅務(wu)(wu)(wu)機關指(zhi)定，并(bing)同時告知扣繳義務(wu)(wu)(wu)人所扣稅款的(de)計算依據(ju)、計算方法(fa)、扣繳期(qi)限和扣繳方式。

　　第(di)(di)一(yi)百零七(qi)條(tiao)　企業所(suo)得(de)稅法第(di)(di)三十九條(tiao)所(suo)稱所(suo)得(de)發(fa)生地，是指依照本條(tiao)例第(di)(di)七(qi)條(tiao)規定(ding)的原則(ze)確定(ding)的所(suo)得(de)發(fa)生地。在中國境內(nei)存在多處所(suo)得(de)發(fa)生地的，由納稅人選擇其中之一(yi)申報(bao)繳納企業所(suo)得(de)稅。

　　第一百(bai)零(ling)八條(tiao)　企業所得稅法第三十九條(tiao)所稱該(gai)納(na)稅人在中(zhong)國(guo)境內(nei)(nei)其他收入(ru)，是(shi)指該(gai)納(na)稅人在中(zhong)國(guo)境內(nei)(nei)取得的其他各種來(lai)源的收入(ru)。

　　稅務機關在追繳(jiao)(jiao)(jiao)該納稅人應(ying)納稅款(kuan)時，應(ying)當將(jiang)追繳(jiao)(jiao)(jiao)理由、追繳(jiao)(jiao)(jiao)數額、繳(jiao)(jiao)(jiao)納期限和繳(jiao)(jiao)(jiao)納方式(shi)等(deng)告知該納稅人。

　　第(di)六章　特別納稅調整(zheng)

　　第(di)一百零九條(tiao)　企業(ye)所(suo)得(de)稅法第(di)四十一條(tiao)所(suo)稱關聯方(fang)，是指與企業(ye)有下列關聯關系之一的企業(ye)、其(qi)他組(zu)織(zhi)或者個人：

　　(一)在資金、經營、購(gou)銷等(deng)方面存在直接或者間接的控制關(guan)系；

　　(二)直(zhi)接或者(zhe)間接地(di)同為第三者(zhe)控(kong)制；

　　(三(san))在利益上具有相關聯的其(qi)他關系。

　　第一百(bai)一十(shi)條(tiao)　企(qi)業所(suo)得稅法第四十(shi)一條(tiao)所(suo)稱獨(du)立交易(yi)原則，是指沒有關聯(lian)關系的交易(yi)各方，按(an)照公平成(cheng)交價格和(he)營業常規(gui)進行業務(wu)往來遵循的原則。

　　第一(yi)(yi)百一(yi)(yi)十一(yi)(yi)條(tiao)　企業所得稅法(fa)第四十一(yi)(yi)條(tiao)所稱合(he)理方法(fa)，包括：

　　(一)可比非受(shou)控價(jia)格法，是指按照沒有關聯關系的(de)(de)(de)交易各(ge)方進行(xing)相同或者(zhe)類似業務往(wang)來(lai)的(de)(de)(de)價(jia)格進行(xing)定(ding)價(jia)的(de)(de)(de)方法；

　　(二)再銷(xiao)售(shou)價(jia)(jia)格(ge)法，是指按照從關(guan)(guan)聯(lian)方購(gou)進商品再銷(xiao)售(shou)給沒有關(guan)(guan)聯(lian)關(guan)(guan)系的(de)交易方的(de)價(jia)(jia)格(ge)，減除相同或者類似(si)業務的(de)銷(xiao)售(shou)毛利進行定價(jia)(jia)的(de)方法；

　　(三(san))成本(ben)加成法(fa)(fa)，是指按照成本(ben)加合理的(de)費用和(he)利潤進行(xing)定價的(de)方法(fa)(fa)；

　　(四)交(jiao)易凈利潤(run)(run)法，是指按(an)照沒有(you)關(guan)聯關(guan)系(xi)的交(jiao)易各方(fang)進行相同(tong)或者類似業務(wu)往來取得的凈利潤(run)(run)水(shui)平(ping)確定(ding)利潤(run)(run)的方(fang)法；

　　(五)利(li)(li)潤分割(ge)法(fa)(fa)，是(shi)指將企業(ye)與其關聯方(fang)的合(he)并利(li)(li)潤或者虧損(sun)在各方(fang)之間采用合(he)理標準進行分配的方(fang)法(fa)(fa)；

　　(六)其他符合獨立交易原則的方法。

　　第一(yi)百一(yi)十二(er)(er)條(tiao)　企業可以依照(zhao)企業所(suo)得稅(shui)法第四十一(yi)條(tiao)第二(er)(er)款的(de)規定(ding)，按照(zhao)獨立交易原則與其關聯方分攤(tan)共同發生的(de)成本，達(da)成成本分攤(tan)協議。

　　企業與其關(guan)聯方分攤成本(ben)時，應當(dang)按(an)照成本(ben)與預期收(shou)益相配比的(de)原則(ze)進行分攤，并在稅(shui)務機關(guan)規定的(de)期限內，按(an)照稅(shui)務機關(guan)的(de)要求報送有關(guan)資(zi)料。

　　企業與其關聯方分攤成(cheng)本(ben)(ben)時違反本(ben)(ben)條第一款、第二款規(gui)定的(de)，其自行分攤的(de)成(cheng)本(ben)(ben)不得(de)在計算(suan)應納(na)稅(shui)所得(de)額時扣除。

　　第一(yi)百一(yi)十三條　企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)法(fa)第四十二條所稱預約(yue)定(ding)價安排(pai)，是指(zhi)企(qi)業(ye)就其未來年度關(guan)聯交易(yi)的定(ding)價原則和計算方法(fa)，向(xiang)稅(shui)(shui)務機關(guan)提出申請，與稅(shui)(shui)務機關(guan)按照獨(du)立交易(yi)原則協商(shang)、確認后達成(cheng)的協議。

　　第一(yi)百(bai)一(yi)十(shi)四條　企業(ye)所得稅法第四十(shi)三條所稱相關(guan)資料，包括(kuo)：

　　(一)與關(guan)聯(lian)業務往來有關(guan)的價格(ge)、費用的制定標準、計算方法和說明等同(tong)期(qi)資料；

　　(二)關聯(lian)業(ye)務往(wang)來所涉及(ji)的(de)財產、財產使(shi)用權、勞務等的(de)再銷售(shou)(轉讓(rang))價(jia)格或者最(zui)終銷售(shou)(轉讓(rang))價(jia)格的(de)相關資(zi)料；

　　(三)與關聯業(ye)務調查有關的(de)其(qi)他(ta)企業(ye)應當提供的(de)與被調查企業(ye)可(ke)比的(de)產品(pin)價格、定價方式(shi)以及利(li)潤水平等資料；

　　(四(si))其他與關聯(lian)業(ye)務往(wang)來有關的(de)資料。

　　企(qi)業(ye)所得稅法第四十三條(tiao)所稱與關(guan)聯(lian)業(ye)務調查有關(guan)的其他(ta)企(qi)業(ye)，是指與被(bei)調查企(qi)業(ye)在生產經營內容(rong)和方式上相類似的企(qi)業(ye)。

　　企業應(ying)當在稅務機關(guan)(guan)規定(ding)(ding)的(de)期限內(nei)提供(gong)(gong)與關(guan)(guan)聯業務往(wang)來(lai)有關(guan)(guan)的(de)價(jia)格、費用的(de)制定(ding)(ding)標準、計算(suan)方法和說明等(deng)資料。關(guan)(guan)聯方以及(ji)與關(guan)(guan)聯業務調查有關(guan)(guan)的(de)其他企業應(ying)當在稅務機關(guan)(guan)與其約定(ding)(ding)的(de)期限內(nei)提供(gong)(gong)相(xiang)關(guan)(guan)資料。

　　第(di)一百一十五(wu)條　稅務機關依照企業(ye)所得稅法(fa)第(di)四十四條的規定核(he)定企業(ye)的應(ying)納稅所得額時(shi)，可以(yi)采用(yong)下(xia)列方法(fa)：

　　(一)參照同類或者類似企業的(de)利(li)潤(run)率水平核(he)定；

　　(二)按照企業(ye)成本(ben)加合(he)理(li)的費用和利潤的方(fang)法核定(ding)；

　　(三)按(an)照關(guan)聯企(qi)業集(ji)團整體(ti)利潤(run)的合理(li)比例核定；

　　(四)按照(zhao)其他合理方法核定。

　　企(qi)業對稅務機關按照前款規定的方法核定的應(ying)(ying)納(na)稅所得額(e)有異議(yi)的，應(ying)(ying)當(dang)提供相關證(zheng)據，經稅務機關認定后，調整核定的應(ying)(ying)納(na)稅所得額(e)。

　　第一百一十六條(tiao)　企業(ye)所(suo)(suo)得稅法第四十五條(tiao)所(suo)(suo)稱中國(guo)居民，是(shi)指根據《中華人(ren)民共和國(guo)個人(ren)所(suo)(suo)得稅法》的規定，就其從中國(guo)境內、境外取得的所(suo)(suo)得在中國(guo)繳納個人(ren)所(suo)(suo)得稅的個人(ren)。

　　第一(yi)百一(yi)十七(qi)條　企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：

　　(一)居民企(qi)業或(huo)者中國(guo)(guo)居民直接或(huo)者間接單一持有(you)(you)外國(guo)(guo)企(qi)業10%以上有(you)(you)表(biao)決權股份，且由其共同持有(you)(you)該外國(guo)(guo)企(qi)業50%以上股份；

　　(二)居(ju)民企(qi)業(ye)，或(huo)者居(ju)民企(qi)業(ye)和中國居(ju)民持(chi)股(gu)比例(li)沒有達到第(di)(一(yi))項(xiang)規定的標準，但在股(gu)份、資金、經營、購銷等方面對該外(wai)國企(qi)業(ye)構(gou)成實質(zhi)控制。

　　第一(yi)百一(yi)十八條　企業所得(de)稅法(fa)第四(si)十五(wu)條所稱實際稅負明(ming)顯(xian)低于企業所得(de)稅法(fa)第四(si)條第一(yi)款(kuan)規(gui)(gui)定稅率(lv)水平，是(shi)指(zhi)低于企業所得(de)稅法(fa)第四(si)條第一(yi)款(kuan)規(gui)(gui)定稅率(lv)的50%。

　　第一百(bai)一十(shi)九條　企業所(suo)得稅法(fa)第四十(shi)六條所(suo)稱債(zhai)權(quan)性投資(zi)(zi)，是指企業直接或者(zhe)間(jian)接從關聯方(fang)獲(huo)得的，需要償還本(ben)金和支付利息(xi)或者(zhe)需要以(yi)其(qi)他具(ju)有支付利息(xi)性質(zhi)的方(fang)式(shi)予(yu)以(yi)補(bu)償的融資(zi)(zi)。

　　企業間接從關聯方獲得(de)的債權性投資，包括：

　　(一)關聯方(fang)通過(guo)無關聯第三方(fang)提供的債權性投(tou)資；

　　(二(er))無關聯(lian)第三(san)方提供(gong)的(de)、由(you)關聯(lian)方擔保且負有連帶責(ze)任的(de)債權(quan)性(xing)投(tou)資；

　　(三)其他(ta)間(jian)接從(cong)關聯(lian)方獲得的具有負債實質的債權(quan)性投(tou)資。

　　企業(ye)所得稅法第(di)四十六條所稱權益性投(tou)資(zi)，是指企業(ye)接受的不(bu)需要(yao)償還(huan)本(ben)金和支付利(li)息，投(tou)資(zi)人(ren)對企業(ye)凈資(zi)產擁有所有權的投(tou)資(zi)。

　　企業所得稅(shui)(shui)法第四十(shi)六(liu)條所稱標準，由(you)國務院財政、稅(shui)(shui)務主管部門另行規定。

　　第一百二十條　企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)法第四(si)十七條所(suo)稱不具有合(he)理商業(ye)(ye)目的(de)，是指以減少、免除(chu)或(huo)者推遲(chi)繳納(na)稅(shui)款為(wei)主(zhu)要目的(de)。

　　第(di)一(yi)百二十一(yi)條　稅(shui)務(wu)機關(guan)根(gen)據稅(shui)收法律、行政法規的規定，對企(qi)業作出特(te)別納(na)稅(shui)調(diao)整的，應當對補(bu)征(zheng)的稅(shui)款，自稅(shui)款所屬納(na)稅(shui)年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

　　前款(kuan)規定加收的利息，不得在(zai)計算應納稅所得額時扣(kou)除。

　　第一百二(er)(er)十二(er)(er)條　企業(ye)所(suo)(suo)得稅法第四(si)十八條所(suo)(suo)稱利(li)息，應(ying)當按照稅款所(suo)(suo)屬納稅年度中國人民銀(yin)行(xing)公布(bu)的與補稅期(qi)間同期(qi)的人民幣貸款基準利(li)率加5個百分點計算。

　　企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規(gui)定提(ti)供有關資料(liao)的，可以只按前(qian)款規(gui)定的人(ren)民幣貸款基準利率計(ji)算(suan)利息。

　　第一百二十三條　企業(ye)(ye)與其關聯方之間的(de)業(ye)(ye)務往(wang)來，不符(fu)合(he)獨立交(jiao)易原則(ze)，或者企業(ye)(ye)實(shi)施其他(ta)不具有合(he)理商業(ye)(ye)目的(de)安排的(de)，稅(shui)務機(ji)關有權在該業(ye)(ye)務發生的(de)納(na)稅(shui)年度起10年內，進行納稅調整。

　　第七章　征收(shou)管理

　　第(di)一百(bai)二十(shi)四條　企業所得稅(shui)法(fa)第(di)五十(shi)條所稱企業登記注冊地，是(shi)指企業依照國家有(you)關(guan)規定(ding)登記注冊的住所地。

　　第(di)一百二十五條　企(qi)業匯總計算并繳(jiao)納企(qi)業所得(de)稅時，應(ying)當統(tong)一核算應(ying)納稅所得(de)額，具體辦法由國(guo)務院財政(zheng)、稅務主管部門另(ling)行制定。

　　第一百(bai)二十六條(tiao)(tiao)　企(qi)業所(suo)得(de)稅法第五十一條(tiao)(tiao)所(suo)稱主(zhu)要(yao)機(ji)構、場所(suo)，應(ying)當同時符合下列條(tiao)(tiao)件：

　　(一)對(dui)其他各機構、場所(suo)的生產(chan)經營活(huo)動負有(you)監督(du)管理責任；

　　(二)設有完整的(de)賬簿、憑證，能(neng)夠準確反映各機構(gou)、場(chang)所的(de)收入、成本(ben)、費用和盈(ying)虧情況(kuang)。

　　第一(yi)百二十(shi)七條　企(qi)業所得稅分月或(huo)者分季預繳，由稅務機關具體核定。

　　企業(ye)(ye)根據企業(ye)(ye)所得稅(shui)法第五十(shi)四條(tiao)規定分月(yue)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)分季(ji)(ji)預繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)企業(ye)(ye)所得稅(shui)時，應當(dang)按(an)照(zhao)(zhao)月(yue)度(du)(du)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)季(ji)(ji)度(du)(du)的實際(ji)利潤額(e)預繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)；按(an)照(zhao)(zhao)月(yue)度(du)(du)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)季(ji)(ji)度(du)(du)的實際(ji)利潤額(e)預繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)有困難的，可以(yi)按(an)照(zhao)(zhao)上一納稅(shui)年度(du)(du)應納稅(shui)所得額(e)的月(yue)度(du)(du)或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)季(ji)(ji)度(du)(du)平均額(e)預繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)，或(huo)者(zhe)(zhe)(zhe)按(an)照(zhao)(zhao)經稅(shui)務機(ji)關認可的其他方法預繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)。預繳(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)方法一經確定，該納稅(shui)年度(du)(du)內不得隨意(yi)變更。

　　第一百二十八條　企業(ye)(ye)(ye)在(zai)納稅(shui)(shui)年度內無(wu)論盈利或(huo)者(zhe)虧損(sun)，都應(ying)(ying)當(dang)依(yi)照企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)法(fa)第五十四條規定的期限，向稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)報(bao)(bao)送(song)預繳企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)(bao)表、年度企業(ye)(ye)(ye)所得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報(bao)(bao)表、財務(wu)(wu)會計報(bao)(bao)告和稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)規定應(ying)(ying)當(dang)報(bao)(bao)送(song)的其他(ta)有關(guan)資料。

　　第一百二(er)十九(jiu)條　企業所(suo)得(de)以人(ren)民幣(bi)以外的貨幣(bi)計(ji)算的，預繳(jiao)企業所(suo)得(de)稅(shui)時，應當按照(zhao)月度或(huo)者季度最后一日的人(ren)民幣(bi)匯率(lv)中(zhong)間(jian)價，折(zhe)合成(cheng)(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)算應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額。年度終了匯算清繳(jiao)時，對已(yi)經按照(zhao)月度或(huo)者季度預繳(jiao)稅(shui)款的，不再(zai)重(zhong)新折(zhe)合計(ji)算，只就該(gai)納(na)稅(shui)年度內未繳(jiao)納(na)企業所(suo)得(de)稅(shui)的部分，按照(zhao)納(na)稅(shui)年度最后一日的人(ren)民幣(bi)匯率(lv)中(zhong)間(jian)價，折(zhe)合成(cheng)(cheng)人(ren)民幣(bi)計(ji)算應納(na)稅(shui)所(suo)得(de)額。

　　經(jing)稅(shui)務機(ji)關(guan)檢(jian)(jian)查(cha)確認(ren)，企業(ye)少(shao)計或者(zhe)(zhe)(zhe)多(duo)計前(qian)款規定的(de)所(suo)得的(de)，應(ying)當按照檢(jian)(jian)查(cha)確認(ren)補(bu)稅(shui)或者(zhe)(zhe)(zhe)退(tui)稅(shui)時的(de)上一(yi)個月最后(hou)一(yi)日的(de)人(ren)民幣(bi)匯率(lv)中(zhong)間價(jia)，將少(shao)計或者(zhe)(zhe)(zhe)多(duo)計的(de)所(suo)得折合成(cheng)人(ren)民幣(bi)計算應(ying)納稅(shui)所(suo)得額，再計算應(ying)補(bu)繳或者(zhe)(zhe)(zhe)應(ying)退(tui)的(de)稅(shui)款。

　　第八章　附　　則(ze)

　　第(di)一(yi)百(bai)三(san)十條　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)第(di)五十七條第(di)一(yi)款所(suo)稱本法(fa)公布前(qian)已(yi)經(jing)批準設立(li)的企業(ye)，是指企業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)公布前(qian)已(yi)經(jing)完成登(deng)記注冊的企業(ye)。

　　第(di)(di)一百三十一條　在(zai)香港特別行政區、澳門特別行政區和(he)臺灣地區成立的企業，參照適(shi)用企業所得(de)稅(shui)法第(di)(di)二(er)條第(di)(di)二(er)款、第(di)(di)三款的有關規定。

　　第一(yi)百三十二條　本條例自(zi)2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發布的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。