（1）在會計基礎知識部分，對會計要素的含義、賬戶的運用以及怎樣記賬、對賬與查賬等會計需掌握的最根本的問題一一進行了分析說明，以為入門會計的工作打好基礎。（2）在銀行結算基礎知識部分，詳細介紹了銀行賬戶管理辦法和幾種銀行結算方式，幫助入門會計更好地管理和運用企業的銀行賬戶，為企業看好“寶庫”。（3）在稅務基礎知識部分，對營業稅、企業所得稅和消費稅等的運用進行了詳細說明，讀者可兼有稅務會計的身份，在普通會計的基礎上更上一層樓，成為會計多面手。（4）在工商管理基礎知識部分，介紹了集中企業方式的特點和企業的成立、合并、解散和清算等方面的知識，讓新上手的會計對企業工商管理方面的知識不再陌生，擴大的知識面，使其成為全面全能的會計成為可能。呼市財務費用

一、應收票據(ju)及貼現概述(shu)

應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)是(shi)(shi)指(zhi)企業(ye)持(chi)有的(de)、尚(shang)未到(dao)期(qi)(qi)(qi)兌現(xian)(xian)的(de)商(shang)業(ye)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)。商(shang)業(ye)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)是(shi)(shi)一種載有一定付款(kuan)(kuan)日期(qi)(qi)(qi)、付款(kuan)(kuan)地點、付款(kuan)(kuan)金(jin)額和付款(kuan)(kuan)人(ren)(ren)的(de)無條(tiao)件支付證券，也是(shi)(shi)一種可(ke)以由持(chi)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)人(ren)(ren)自由轉讓給他人(ren)(ren)的(de)債權憑證。應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)在(zai)會(hui)計(ji)(ji)上是(shi)(shi)指(zhi)商(shang)業(ye)匯(hui)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)。應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)按(an)一年期(qi)(qi)(qi)限來(lai)劃(hua)分(fen)(fen)，可(ke)分(fen)(fen)為(wei)短期(qi)(qi)(qi)應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)和長期(qi)(qi)(qi)應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)。應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)按(an)照是(shi)(shi)否計(ji)(ji)息(xi)來(lai)劃(hua)分(fen)(fen)，可(ke)分(fen)(fen)為(wei)帶(dai)息(xi)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)和不帶(dai)息(xi)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)。我(wo)國現(xian)(xian)行(xing)制度規定，應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)采用按(an)面值計(ji)(ji)價入帳。"貼(tie)(tie)現(xian)(xian)"就是(shi)(shi)指(zhi)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)持(chi)有人(ren)(ren)將(jiang)未到(dao)期(qi)(qi)(qi)的(de)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)在(zai)背書后(hou)送交銀行(xing)，銀行(xing)受理后(hou)從(cong)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)到(dao)期(qi)(qi)(qi)值中扣(kou)除按(an)銀行(xing)貼(tie)(tie)現(xian)(xian)率計(ji)(ji)算確定的(de)貼(tie)(tie)息(xi)，然(ran)后(hou)將(jiang)余額付給持(chi)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)人(ren)(ren)，作為(wei)銀行(xing)對企業(ye)的(de)短期(qi)(qi)(qi)貸款(kuan)(kuan)。背書的(de)應(ying)收(shou)(shou)票(piao)(piao)(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)是(shi)(shi)此項借(jie)款(kuan)(kuan)的(de)擔保品。

應(ying)收票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)背書(shu)是指持票(piao)(piao)(piao)人(ren)(ren)(ren)在票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)背后簽字，簽字人(ren)(ren)(ren)稱(cheng)為(wei)背書(shu)人(ren)(ren)(ren)，背書(shu)人(ren)(ren)(ren)對票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)到(dao)(dao)期(qi)(qi)付款付聯帶責任。銀行貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)所(suo)扣的(de)利(li)息稱(cheng)為(wei)銀行貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)息，銀行貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)時所(suo)用利(li)率(lv)稱(cheng)為(wei)貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)率(lv)，票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)價值(zhi)(zhi)(zhi)就是票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)到(dao)(dao)期(qi)(qi)值(zhi)(zhi)(zhi)，不(bu)帶息票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)到(dao)(dao)期(qi)(qi)值(zhi)(zhi)(zhi)為(wei)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)面值(zhi)(zhi)(zhi)，帶息票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)到(dao)(dao)期(qi)(qi)值(zhi)(zhi)(zhi)為(wei)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)到(dao)(dao)期(qi)(qi)時的(de)本(ben)金加(jia)利(li)息。應(ying)收票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)，一般有兩(liang)種情況，一種帶追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權，一種不(bu)帶追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權。帶追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權的(de)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)，貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)企業因背書(shu)在法律上負連帶責任；不(bu)帶追(zhui)索(suo)(suo)(suo)權的(de)票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)貼(tie)(tie)現(xian)(xian)(xian)，企業將應(ying)收票(piao)(piao)(piao)據(ju)(ju)(ju)的(de)風險和未(wei)來經濟(ji)利(li)益全部(bu)轉讓給銀行。

對于帶有追索權的應收票據貼現，當出票人不按期付款時，銀行可以向背書企業追索，背書企業承擔著潛在的債務責任。這種責任在會計上稱為或有責任，它的數額大小，應在會計上予以記錄，為反映這種或有負債，在貼現時，背書企業不宜直接貸記"應收票據"科目，而應單獨設置"應收票據貼現"科目，作為"應收票據"的備抵，登記已向銀行貼現的應收票據的票面金額，待貼現票據到期收回票款后，再將兩個科目對沖轉銷。呼市財務管理，在資產負債表中應收票據貼現項目作為應收票據項目的抵減項目反映。