一、稅收籌劃的含義

稅收籌劃并沒有明確的定義，綜合各家之言，可以將其定義為：稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的精心謀劃和安排，以充分利用稅法所提供的優惠政策或可選擇性條款，從而獲得節稅利益的一種理財行為。該定義包含三個含義：(一)合法性合法性是稅收籌劃的本質特征，也是稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、避稅的基本標志。(二)計劃性計劃性又稱籌劃性，在經濟活動中，企業進行稅收籌劃的時間應該是涉稅義務發生之前的決策醞釀環節，而不是涉稅義務發生履行環節;企業實施稅務籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。(三)目的性目的性是指納稅人要取得稅收收益。汾西礦業集團在購買專用生產設備的時候，一方面滿足安全生產的技術指標，另一方面盡可能滿足國家關于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)》的通知(財稅〔2008〕118號)、《關于公布節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕115號)的規定，呼市財務費用，使企業限度地享受國家稅收優惠政策。

二、稅收籌劃的(de)方法

稅收(shou)籌劃是一項專業性(xing)(xing)極強的納(na)稅技巧與稅負控(kong)制技術，面對各(ge)種不同的情(qing)況(kuang)必須有不同的籌劃方案，但卻不排除(chu)其內在(zai)存有一定的規律(lv)性(xing)(xing)。

三、進行籌劃的主要涉(she)稅項目

(一)工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)金(jin)籌劃(hua)《企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法》規定(ding)企(qi)業(ye)實(shi)際發生的(de)合理(li)的(de)職工(gong)(gong)工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)金(jin)，準(zhun)予(yu)在稅(shui)前(qian)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，即工(gong)(gong)資(zi)(zi)從限額扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)轉(zhuan)變為(wei)(wei)全額扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。當然(ran)，相(xiang)應(ying)的(de)工(gong)(gong)會經(jing)費(fei)、職工(gong)(gong)福利費(fei)和職工(gong)(gong)教育經(jing)費(fei)的(de)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)限額也提高了。企(qi)業(ye)發生的(de)職工(gong)(gong)教育經(jing)費(fei)支出，不(bu)超過(guo)工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)金(jin)總(zong)額25%的(de)部分，準(zhun)予(yu)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu);超過(guo)部分，準(zhun)予(yu)在以(yi)后納稅(shui)年度(du)結轉(zhuan)扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)，這意味著職工(gong)(gong)教育經(jing)費(fei)可(ke)全額扣(kou)(kou)(kou)除(chu)(chu)。企(qi)業(ye)在國(guo)家核(he)準(zhun)的(de)工(gong)(gong)資(zi)(zi)范(fan)圍中，盡可(ke)能以(yi)工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)金(jin)的(de)形(xing)式進行列支并且發放(fang)，避免不(bu)合理(li)支出，以(yi)此作為(wei)(wei)工(gong)(gong)資(zi)(zi)薪(xin)金(jin)類稅(shui)收籌劃(hua)的(de)基本思想。

(二)“三新”研發費《所得稅法》第三十條規定：企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：(一)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。《實施條例》第九十五條規定：企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，呼市稅務咨詢，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。