關于統一小規模(mo)納稅人標(biao)準等若干增(zeng)值(zhi)稅問(wen)題的公告(gao)

國家稅務總(zong)局(ju)公告2018年(nian)第18號

現將(jiang)統(tong)一小規(gui)模納(na)稅(shui)人標準(zhun)等(deng)若干增值稅(shui)問題公告如下：

一(yi)(yi)、同時符合以下條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)一(yi)(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人，可選擇按照《財政部 稅(shui)(shui)務總局關于統一(yi)(yi)增值稅(shui)(shui)小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人標準的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2018〕33號）第二條(tiao)(tiao)的(de)(de)規(gui)定，轉(zhuan)登(deng)記為小(xiao)規(gui)模(mo)納(na)(na)稅(shui)(shui)人，或(huo)選擇繼續作為一(yi)(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人：

（一）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，登記為一般納稅人。呼市財務費用

（二）轉登記(ji)日前連續(xu)12個(ge)月(yue)（以1個(ge)月(yue)為(wei)1個(ge)納(na)稅期(qi)(qi)，下同）或者連續(xu)4個(ge)季(ji)度(du)(du)（以1個(ge)季(ji)度(du)(du)為(wei)1個(ge)納(na)稅期(qi)(qi)，下同）累計應征增值(zhi)稅銷售額（以下稱應稅銷售額）未(wei)超過500萬元。

轉登(deng)記日前經營期不滿12個月(yue)或者4個季(ji)度的(de)，按照月(yue)（季(ji)度）平均應稅銷(xiao)售額(e)估算(suan)上款規定(ding)的(de)累計應稅銷(xiao)售額(e)。

應稅(shui)銷售(shou)額的具體范圍，按照(zhao)《增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人登(deng)記管理辦(ban)法》（國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局令(ling)第43號）和《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局關于(yu)增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人登(deng)記管理若干事(shi)項的公告》（國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局公告2018年第6號）的有關規定執行。

二、符(fu)合本公告第1條規定的(de)(de)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，向主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機關填報《一般納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)轉(zhuan)為小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)登記表(biao)》（表(biao)樣見附(fu)件(jian)(jian)），并提(ti)供稅(shui)(shui)務(wu)登記證(zheng)件(jian)(jian)；已實行(xing)實名辦稅(shui)(shui)的(de)(de)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，無需(xu)提(ti)供稅(shui)(shui)務(wu)登記證(zheng)件(jian)(jian)。主(zhu)管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機關根據下(xia)列情況(kuang)分別作出處理：

（一）納(na)稅人(ren)填報(bao)內容與稅務登記、納(na)稅申(shen)報(bao)信息一致的，主管稅務機關當(dang)場辦理。

（二(er)）納(na)稅人填報內容與(yu)稅務登記、納(na)稅申報信息不一(yi)致，或者不符合填列要(yao)求(qiu)的，主管稅務機關應當場告(gao)知納(na)稅人需(xu)要(yao)補(bu)正(zheng)的內容。

三、一般納(na)稅(shui)人轉登記(ji)為小規(gui)模納(na)稅(shui)人（以下稱轉登記(ji)納(na)稅(shui)人）后，自轉登記(ji)日的下期起(qi)，按照簡易計(ji)稅(shui)方法計(ji)算繳(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)；轉登記(ji)日當期仍按照一般納(na)稅(shui)人的有關規(gui)定計(ji)算繳(jiao)納(na)增(zeng)值(zhi)稅(shui)。

四(si)、轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(jin)項稅額(e)(e)以及(ji)轉登記日當期(qi)的期(qi)末留抵稅額(e)(e)，計(ji)入“應交(jiao)稅費(fei)—待抵扣進(jin)項稅額(e)(e)”核算。

1、首先是規模上的(de)(de)標準(zhun)：1)從(cong)事生產貨(huo)物或(huo)提(ti)供應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)勞務(wu)，或(huo)以其(qi)為主兼(jian)營貨(huo)物批(pi)發(fa)或(huo)零(ling)售(shou)的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(適用50%的(de)(de)標準(zhun))，年應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)大(da)于(yu)50萬(wan)元為一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人;2)從(cong)事貨(huo)物批(pi)發(fa)或(huo)零(ling)售(shou)的(de)(de)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人，年應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)大(da)于(yu)80萬(wan)元為一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人;3)應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)年銷(xiao)售(shou)額(e)標準(zhun).應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)年銷(xiao)售(shou)額(e)標準(zhun)為500萬(wan)元(不含(han)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e))，大(da)于(yu)500萬(wan)元為一般納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人;應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)服務(wu)年銷(xiao)售(shou)額(e)，是指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人在連續不超過(guo)12個月的(de)(de)經營期(qi)內，提(ti)供交通運輸和現(xian)代服務(wu)累計應(ying)(ying)征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)，含(han)免(mian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、減稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)。

2、其次是納稅人性質和會計核算程度方面的標準：1)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規模納稅人納稅;非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可自行選擇是否按小規模納稅人納稅。2)年應稅銷售額未超過標準以及新開業的納稅人，呼市財務管理，有固定的經營場所，會計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。